Решение по делу № 2А-2960/2023 от 31.08.2023

Дело № 2а-2960/2023

УИД 61RS0007-01-2023-002350-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Мельситова И.Н. рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени исчисленной за период с 12 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 11 433,23 руб.

В обоснование требований административным истцом указано, что на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

объекты недвижимого имущества:

- здание конторы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- железнодорожный подъездной путь при станции <адрес> кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права 28.03.2016 г., дата утраты права 27.02.2020 г.

- здание весовой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- здание насосной, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ также ФИО2 является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штраф от 25.04.2022 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с П.6 СТ.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В требование № от 25.04.2022 со сроком исполнения до 22.05.2022 г вошли следующие суммы пени:

1. За просрочку исполнения обязанности по страховым t взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты) недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 22803,73 руб. (задолженность за 2021 год) в размере 800,80 руб.

- задолженность за 2021г годы - судебный приказ № от 30.03.2022 г. вынесенный мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес>.

- исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 23817,29 руб. (задолженность за 2020 год уплачен 28.04.2021г в сумме 15 599.69 руб.) в размере 288,58 руб. _ исчисленная за период с 25.01.2019 по 30.12.2020 г. на сумму задолженности 23400 руб. (задолженность за 2017 год уплачен 31.l2.2020r в сумме 23360руб) в размере 3377,01 руб.

- исчисленная за период с 25.01.2019 по 30.12.2020 г. на сумму задолженности 2607,10 руб. (задолженность за 2018 год уплачен 31.l2.2020r в сумме 2607,10 руб.) в размере 376,65 руб.

Всего по данному виду налога 4843, 04 руб.

2. За просрочку исполнения обязанности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

- исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 5921,26 руб. (задолженность за 2021 год) в размере 207.95 руб.

-исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 4590 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 2,96 руб. - исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 573,57 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 20,14 руб.:

Всего по данному виду налога 231.05 руб.

- задолженность за 2021 г., 2017 годы - судебный приказ № от 30.03.2022 г. вынесенный мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес>., возбуждено исполнительное производство № от 14.12.2022r

3. За просрочку исполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц:

исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 11173 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 392,36 руб.

- задолженность за 2021 г. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на- Дону от 03.03.2022 г. по делу №. Выдан и/л ФС №

- исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 8404 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 295,12 руб.

- задолженность за 2018 г. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова на Дону от 09.03.2022 г. по делу, №. Выдан и/л ФС №. Возбуждено ИП № от 25.11.2021г

- исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 93186 руб. (задолженность за 20 17год) в размере 3272,38 руб.

- исчисленная за период: 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 65182 руб. (задолженность за 2016 год) в размере 2288,44 руб.

- задолженность за 2016 год; взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова на Дону от 24.12.2021 г. по делу, №. Выдан и/л ФС №. Возбуждено ИП № от 25.11.2021г

Всего по данному виду налога 6248, 3 руб.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В судебное заседание стороны не явились, будучи извещенными о дне рассмотрения дела надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии ст. ст. 150, 291 КАС РФ.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения налога на имущество физических лиц относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения (объекты недвижимого имущества):

- здание конторы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- железнодорожный подъездной путь при <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- здание весовой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- здание насосной, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность догов уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно. п 1 ст.363, п. l ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями с ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ налогоплательщик с 19.06.2020 по 13.09.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ лицо является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ-335 от 27.11.2017 г.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств, дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адокката, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Часть 1 указанной статьи устанавливает, что пеней признается установленная указанной статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Часть 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с частью 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогам и сборам начиная со дня,:. следующего за днем уплаты налога. В соответствии с частью 4 ст. 75 пеня за каждый день просрочки определяется в про центах от неуплаченной суммы налога или сбора. Часть 5 статьи 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штраф от 25.04.2022 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с дать) отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В требование № от 25.04.2022 со сроком исполнения до 22.05.2022 г вошли следующие суммы пени:

1. За просрочку исполнения обязанности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты) недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

Всего по данному виду налога 4843.04 руб.

Всего по данному виду налога 231, 05 руб.

- задолженность за 2021 г., 2017 годы - судебный приказ № от 30.03.2022 г. вынесенный мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.12.2022 г.

3. За просрочку исполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц:

- задолженность за 2021 г. взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 03.03.2022 г. по делу №. Выдан и/л ФС №

- задолженность за 2016г.; взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова на Дону от 24.12.2021 г. по делу, №. Выдан и/л ФС №. Возбуждено ИП № от 25.11.2021г

Всего по данному виду налога 6248.3 руб.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что поскольку административный ответчик не исполнил в срок, предусмотренный законом обязанность по уплате налога за 2017, 2018 год, то на эту сумму недоимки начислена пеня. - исчисленная за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 93186 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 3272,38 руб. и 31.03.2022 г. на сумму задолженности 573,57 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 20,14 руб.

Вместе с тем, каких либо доказательств предъявления требований о взыскании задолженности по данному налогу за неуплату которого начислена пеня, взыскания ее в установленном законом порядке материалы дела не содержат, следовательно оснований для взыскания пени исчисленной за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 г. на сумму задолженности 93186 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 3272,38 руб. и 31.03.2022 г. на сумму задолженности 573,57 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 20,14 руб. не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 8140,71 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно порядку, установленному ст.ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области недоимку по уплате пени исчисленной за период с 12 января 2022 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8140,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: