Дело № 2а-1522/2022 УИД 66RS0048-01-2022-001875-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 23 декабря 2022 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-1522/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 2632 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 18 руб. 92 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 7834 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 60 руб. 62 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что определением мирового судьи от 14.06.2022 был отменен судебный приказ № 2а-1736/2022 от 25.05.2022, в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с наличием задолженности по транспортному и налогу на имущество физических лиц МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства. Согласно представленным сведениям из органов, регистрирующих транспортные средства, налогоплательщик с 08.02.2008 является собственном транспортного средства – СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный номер №, в связи с чем был исчислен налог за 2019 и 2020 годы в размере 2632 руб. (1316 руб. + 1316 руб.), а также пени за его неуплату. Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности имущество, расположенное по адресу: - квартиры, <адрес> (с 30.04.2008), - гараж в г. Ревда <адрес> (с 25.06.2008). В 2019 году налог на имущество исчислялся согласно инвентаризационной стоимости, представленной БТИ по состоянию на 01.01.2013 с учетом коэффициента дефлятора. В 2020 году налог на имущество физических лиц исчислялся согласно кадастровой стоимости, представленной кадастровой палатой. Исходя из указанного, налогоплательщику был исчислен налог за 2019 и 2020 годы в размере 7834 руб. (3883 руб. + 661 руб. + 3054 руб. + 236 руб.), а также пени за его неуплату установленные сроки. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования с указанием в них сумм, подлежащим оплате и сроков оплаты, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 25.10.2022 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд не поступало возражений от административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как уплате подлежит транспортный налог за 2019 и 2020 годы, то при его расчете подлежит применению ставки, указанная в Законе Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац третий пункта 1).

Законом Свердловской области от 26.03.2019 года № 23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», с 1 января 2020 года установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Свердловской области.

До этого, то есть в 2019 году налог на имущество исчислялся согласно инвентарной стоимости.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Так как уплате подлежит налог на имущество физических лиц, расположенное на территории городских округов Ревда, то при его расчете подлежит применению ставки, указанные в решении:

1) за 2019 год – Думы городского округа Ревда от 29.10.2014 № 259 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда» - 0,75 % для объектов налогообложения стоимостью свыше 500 000 руб.,

2) за 2020 год - Думы городского округа Ревда от 27.11.2019 № 355 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда»:

- для квартир – 0,30%,

- Гараж и машино – место – 0,30%.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик является плательщиком:

- транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный номер № (л.д. 49),

- налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: - квартира, <адрес> (л.д. 28),

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по транспортному средству за 2019, 2020 годы в размере 2632 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 18 руб. 92 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 7834 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 60 руб. 62 коп.

ФИО1, посредством почтовой связи, были направлены налоговые уведомления:

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 5), которое получено ей по почте 24.10.2020 (согласно сведениям сайта почты России) (л.д. 6),

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, в указанных размерах, не позднее 01.12.2021 (л.д. 7), котором ей получено по почте 27.10.2021 (л.д. 8).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По истечения срока, установленного в уведомлениях об уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, в связи с этим, МИФНС ФИО1 по указанным видам налога были начислены пени (л.д. 15-16), а также почтой России направлены требования:

- № по состоянию на 17.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 1316 руб., налога на имущество физических лиц 3290 руб. и пени за их неуплату в размере 4 руб. 94 коп. и 12 руб. 34 коп., соответственно (л.д. 9), в срок до 31.01.2022.

- № по состоянию на 15.02.2021 об уплате транспортного налога в размере 1316 руб., налога на имущество физических лиц - 4544 руб., а также пени за их неуплату – 13 руб. 98 коп., 48 руб. 28 коп., соответственно (л.д. 11), сроком до 30.03.2021.

Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с учетом, принятых органам местного самоуправления, ставок на момент исчисления налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области от 14.06.2022 судебный приказ № 2а-1736/2022 от 25.05.2022 был отменен (л.д. 17).

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, МИФНС не пропущен. Аналогично по сроку обращения с административным исковым заявлением, поскольку после отмены судебного приказа 14.06.2022, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 20.10.2022, то есть в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, поскольку процедура, срок обращения в суд за взысканием задолженности по указанным налогам за 2019, 2020 годы пени за их неуплату, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюдены, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 2632 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 18 руб. 92 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 7834 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 60 руб. 62 коп.

Представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод о надлежащем и своевременном направлении ему налоговых уведомлений и требований посредством почтовой связи.

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 422 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), в доход соответствующего бюджета всего 10545 (десять тысяч пятьсот сорок пять) руб. 54 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1316 руб., за 2020 год 1361 руб. (<данные изъяты>), и пени за его неуплату за периоды с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 18 руб. 92 коп. (<данные изъяты>),

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4544 руб., за 2020 год в размере 3290 руб. (<данные изъяты>) и пени за его неуплату за период с 02.12.2020 по 14.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 60 руб. 62 коп. (<данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 422 (четыреста двадцать два) руб.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1522/2022.

Судья: И.В. Карапетян