Дело №2а-770/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

3 февраля 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу, пени, в обоснование административного иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги в добровольном порядке, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени, с установлением срока его исполнения. Требование ФИО1 исполнено не было.

Кроме того, "."..г. в налоговый орган представил уточненную налоговую декларацию (корректировка №...) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой заявил доход за 2020 год, полученный от продажи земельного участка и жилого дома в размере 12025000 рублей, и имущественный вычет налоговый вычет в размере 10947334 рублей. Исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая доплате в размере 140097 рублей.

Согласно Карточки «Расчеты с бюджетом» оплата исчисленного налога в сумме 140097 рублей налогоплательщиком не произведена.

Кроме того, за нарушение установленного законом срока для подачи налоговой декларации, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в порядке главы 16 НК РФ, ему назначен штраф в сумме 28019 рублей. Сумма указанного штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок), за 2020 год в размере 25200 рублей 04 копейки;

пени, установленные налоговым органом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15201 рубль 03 копейки.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Судебное извещение административному ответчику вручено посредством ЕПГУ "."..г. /л.д. 108/.

Суд, изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 229 НК РФ).

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> /л.д.15/.

В налоговый период 2019, 2020 год ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля BMW 528I XDRIVE, государственный регистрационный знак: №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> участок 3, кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №...;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

квартиры, расположенной по адресу <адрес> кадастровый №...;

иного строения (помещения, сооружения), расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №...;

иного строения (сооружения, помещения), расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №....

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями /л.д. 19-24/, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом за 2019 год исчислены транспортный налог в размере 18375 рублей, земельный налог – с учетом переплаты 81166 рублей (7846 + 73320), налог на имущество физических, с учетом переплаты, в общем размере 245881 рубль (3310+242571), сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 19-21/.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику "."..г. почтовой корреспонденцией /л.д. 98/.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. ФИО1 исчислены налоги за 2020 год, в том числе, транспортный налог - 15313 рублей, земельный налог, с учетом переплаты в общем размере 57636 рублей (49631+8005), налог на имущество физических лиц, с учетом переплаты, в общем размере - 234406 рублей (231169+3237) /л.д. 22-24/.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику "."..г. почтовой корреспонденцией /л.д. 97/.

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств), кадастровая стоимость (в отношении объектов недвижимости).

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги своевременно оплачены не были, в вязи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Так, "."..г. налоговым органом сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 надлежало уплатить начисленные пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, в общей сумме 15201 рубль 03 копейки /л.д. 25-29, 32-40/.

Требование направлено административному ответчику через личный кабинет "."..г., вручено "."..г. /л.д. 30-31/.

Личный кабинет открыт на основании заявления ФИО1 от "."..г. /л.д. 95/.

Решением налогового органа №... от "."..г. по итогам камеральной проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – за нарушения срока предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, начислен штраф в сумме 280190 рублей. /л.д. 48-54/.

Копия решения направлена в адрес ФИО1 "."..г. заказной корреспонденцией (ШПИ №...) /л.д. 111-113/.

Установленный решением налогового органа штраф налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением №... о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации, в общей сумме 49390 рублей 54 копейки /л.д. 83-86/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 8-9,86-оборот- 87/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, и в сроки, предусмотренные статьей 48 Кодекса, которые административным истцом соблюдены.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 указанной в иске суммы недоимки по штрафу и пени.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по штрафу, пени в размере 40 401 рубль 07 копеек, в том числе:

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 15201 рубль 03 копейки;

штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 25200 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято 7 февраля 2025 года.

Судья: