Решение по делу № 2А-675/2025 от 24.10.2025 | Лесозаводский районный суд (Приморский край)

25RS0009-01-2025-001004-09

№ 2а-675/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лесозаводск хх.хх.хххх

Лесозаводский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Федотовой Н.П., при ведении протокола судебного заседания помощником председателя суда Абловой С.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратился в Лесозаводский районный суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 1 108 059,27 рублей.

Обосновывая свои требования, административный истец указал, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии сост. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность оплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 1 310 019,66 рублей. В период с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, сославшись на п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что исчисление и уплата налога осуществляется физическими лицами, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Регистрирующим органом в налоговый орган представлены сведения об отчуждении ФИО1 в хх.хх.хххх недвижимого имущества: квартиры, кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества № хх, адрес нахождения объекта недвижимого имущества: ххххххх, дата регистрации права хх.хх.хххх, дата окончания регистрации права хх.хх.хххх, Размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на хх.хх.хххх, котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 3 021 741,72 рублей. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 2 115 219,20 рублей. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 2 115 219,2о рублей. Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имуществ 7150000.00 руб. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта (руб.) 7 150 000. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (руб.) 1 000 000. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за хх.хх.хххх, на основе сведений, имеющихся в налоговом органе, проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что с суммы полученного дохода налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации в форме 3-НДФЛ за хх.хх.хххх (по исчислению налога на доходы физического лица по отчуждению объекта недвижимого имущества – квартиры, кадастровый № хх), не исполнил.

Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 6 150 000,00 рублей. Ставка налога в %, по которой облагается доход равна 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за хх.хх.хххх составляет 799 500,00 рублей, со сроком уплаты до хх.хх.хххх Налог не погашен.

Согласно данных регистрирующего органа (Росреестр), представленных в инспекцию, вышеуказанная квартира оформлена в собственность на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от хх.хх.хххх

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По данным ЕНС по сроку уплаты хх.хх.хххх и на дату вынесения решения переплата отсутствует. Неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа. Возражения и (или) ходатайство налогоплательщиком не представлены.

В ходе рассмотрения материалов проверки, налоговым органом самостоятельно, установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, при установлении которых размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Административный истец самостоятельно, воспользовавшись своим правом, уменьшил размер штрафных санкций в 2 раза:

Расчёт штрафа за непредставление налоговой декларации: 799 500 руб. х 30% = 239 850 руб. / 2 = 119 925 руб., со сроком уплаты хх.хх.хххх Штраф не погашен.

Расчёт штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 799 500 руб. х 20% = 159 900 руб. / 2 = 79 950руб., со сроком уплаты хх.хх.хххх Штраф не погашен.

Указанная выше задолженность входит в заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, выдан мировым судьей судебного участка № хх судебного района ххххххх и ххххххх, определение об отмене судебного приказа от хх.хх.хххх, срок подачи административного искового заявления не истек. Сумма налога на доходы физических лиц не погашена.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске. Общая сумма пени, подлежащая к взысканию по данному административному исковому заявлению, составляет 108 684,27 рублей.

Недоимка для начисления пени с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх на сумму 799 500,00 рублей: 799 500,00 рублей - налог на доходы физических лиц за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, определение об отмене судебного приказа от хх.хх.хххх., срок подачи административного искового заявления не истек (заявлен в данном иске).

Недоимка для начисления пени с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх на сумму 844 538,98 рублей:

- 799 500,00 рублей - предыдущее сальдо;

- 4 570,00 рублей - транспортный налог с физических лиц, в том числе: 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 1 293,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 277,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения);

- 246,00 рублей - земельный налог с физических лиц за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производствам № хх;

- 1 107,00 рублей - налог на имущество физических лиц, в том числе: 199,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх., налог не погашен; налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 192,00 рубля за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 204,00 рубля за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 47,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 175,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 290,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения);

- 31 052,39 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хххх., по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх;

- 8 063,59 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх

Пени, включенные в административное исковое заявление не погашены.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате № хх о хх.хх.хххх, с предложением уплатить задолженность до хх.хх.хххх

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование н сформируется.

Задолженность, включенная в данное требование:

- транспортный налог в размере 3 693,00 рублей, в том числе: 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх; 1 293,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх., требование № хх от хх.хх.хххх; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх;

- земельный налог с физических лиц в размере 246,00 рублей, в том числе: 246,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх;

- налог на имущество физических лиц в размере 642,00 рублей: 199,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх., налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх; 192,00 рубля за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх; 204,00 рубля за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх; 47,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 31 052,39 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, требование № хх от хх.хх.хххх;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 063,59 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, требование № хх от хх.хх.хххх;

- пени в размере 35 610,62 рублей.

Поскольку документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году, то предоставить подтверждение направления уведомлений № хх от хх.хх.хххх, № хх от хх.хх.хххх и требований № хх от хх.хх.хххх, № хх от хх.хх.хххх не представилось возможным.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № хх от хх.хх.хххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. Поскольку вышеуказанная задолженность оплачена не была, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № хх судебного района ххххххх и ххххххх с заявлением № хх от хх.хх.хххх о вынесении судебного приказа на сумму 1 108 059.27 рублей. хх.хх.хххх мировым судьей судебного участка № хх судебного района ххххххх и ххххххх вынесено определение об отмене судебного приказа № хх от хх.хх.хххх. Сумма задолженности по заявлению не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю является территориальным органом, в том числе, осуществляющим функции по взысканию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке недоимки, также пени, процентов и налоговых санкций по налогам, сборам и страховым взносам отношении всех налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края.

В соответствии с возложенными полномочиями, Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю предъявляет в суды общей юрисдикции, иски (заявления) взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, в связи с чем, ссылаясь на указанные выше обстоятельства и нормы права, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 1 108 059,27 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за хх.хх.хххх, в размере 799 500,00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физически лицами за хх.хх.хххх, в размере 79 950,00 рублей; штраф за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации) за хх.хх.хххх в размере 119 925,00 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством сроки - 108 684,27 рублей.

В судебное заседание не прибыл надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела представитель истца, в тексте административного иска просил о рассмотрении в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю. Суд, при указанных обстоятельствах, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела представителя истца, поскольку его неявка в судебное заседание при указанных обстоятельствах не является препятствием для рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными исковыми требованиями не согласился и суду пояснил, что налоговым органом было нарушено его право не иметь ИНН по совести, православному вероисповеданию и убеждениям, нарушено его право на имя – неотчуждаемое у него право именоваться в системе налогов и сборов только своим именем, состоящим из фамилии, имени и отчества, без ИНН, так как присвоением ему ИНН, было нарушено его конституционное право на имя. На налоговом учете ранее он состоял, в том числе, как индивидуальный предприниматель, но отношения с МИФНС прекратил, свою деятельность, как индивидуальный предприниматель он фактически прекратил, но были проблемы. С начала хх.хх.хххх он впервые обратился в МИФНС с вопросом о нарушении налоговым органом его права на имя. В собственности у него никакого имущества нет. Он не знал, что с продажи квартиры он должен был платить налог, к тому же полагает, что это недопустимо и нарушает его права. Он знал, что ему могут предъявить, но полагает, что его право на имя нарушено, поскольку он не является налогоплательщиком, ни тем более физическим лицом, а следовательно, начисления ему налогов, пени и штрафов не имеют смысла, так как, если нет самих налогов, то нет и задолженности по ним. Полагает, что налоги начислены ему административным истцом незаконно и попытка взыскать их с него – незаконна.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив дело, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если, на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа, задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган, по своему выбору, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1, объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст.2 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сведения о наличии имущества физического лица предоставляются налоговому органу государственной инспекцией безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации в электронном виде, на основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса <...> Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 24-КЗ и «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», утвержденного совместным приказом МВД России и ФНС России от 31 октября 2008 года № 948/ММ-3-6/561, согласно которому сведения о регистрации транспортных средств с хх.хх.хххх года передаются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующее Управления ФНС России в виде файлов передачи данных.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплата налога осуществляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат налогообложению доходы, получаем физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственное менее установленного минимального срока владения, предусмотренного п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в том числе, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее установленного срока, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения налогом, доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 года, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов п.п.1, 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующим органом в налоговый орган представлены сведения об отчуждении ФИО1 хх.хх.хххх принадлежащего ему недвижимого имущества – квартиры, кадастровый № хх, адрес нахождения объекта недвижимого имущества: ххххххх, дата регистрации права хх.хх.хххх, дата окончания регистрации права хх.хх.хххх, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на хх.хх.хххх, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 3 021 741,72 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 2 115 219,20 рублей. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 2 115 219,20 рублей. Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имуществ 7 150 000,00 рублей). Т.е., сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, составила 7 150 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества: установленного пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации – 1 000 000 рублей. Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 6 150 000,00 рублей. Ставка налога в %, по которой облагается доход равна 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за хх.хх.хххх составляет 799 500,00 рублей, со сроком уплаты до хх.хх.хххх Налог не погашен.

Неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа. Налоговым органом самостоятельно, установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и уменьшил размер штрафных санкций в 2 раза:

Недоимка для начисления пени с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх на сумму 799 500,00 рублей: 799 500,00 рублей - налог на доходы физических лиц за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, определение об отмене судебного приказа от хх.хх.хххх, срок подачи административного искового заявления не истек (заявлен в данном иске).

Недоимка для начисления пени с хх.хх.хххх по хх.хх.хххх на сумму 844 538,98 рублей:

- 799 500,00 рублей - предыдущее сальдо;

- 4 570,00 рублей - транспортный налог с физических лиц, в том числе: 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 1 293,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен. Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 600,00 рублей за 2021г., по сроку уплаты хх.хх.хххх Налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 277,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх., отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 600,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения);

- 1 107,00 рублей - налог на имущество физических лиц, в том числе: 199,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх., налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 192,00 рубля за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 204,00 рубля за хх.хх.хххх., по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх; 47,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, Постановление о возбуждении исполнительного производства № хх; 175,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх., налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения); 290,00 рублей за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налоговое уведомление № хх от хх.хх.хххх, налог не погашен, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх, отменен хх.хх.хххх, срок для подачи административного искового заявления не истек (направлен в Лесозаводский районный суд для рассмотрения);

- 31 052,39 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хххх, по сроку уплаты хх.хх.хххх, налог не погашен, требование № хх от хх.хх.хххх, заявление о вынесении судебного приказа № хх от хх.хх.хххх, судебный приказ № хх от хх.хх.хххх;

Пени, включенные в административное исковое заявление не погашены.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате № хх от хх.хх.хххх, с предложением уплатить задолженность до хх.хх.хххх

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

Поскольку вышеуказанная задолженность оплачена не была, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № хх судебного района ххххххх и ххххххх с заявлением № хх от хх.хх.хххх о вынесении судебного приказа на сумму 1 108 059.27 рублей.

хх.хх.хххх мировым судьей судебного участка № хх судебного района ххххххх и ххххххх вынесено определение об отмене судебного приказа № хх от хх.хх.хххх.

Сумма задолженности по заявлению не погашена.

Представленный административным истцом расчет отрицательного сальдо судом проверен, признан математически верным, административным ответчиком указанный расчет задолженности не опровергнут, иной расчет не представлен, а потому суд принимает данный расчет за основу решения. Доводы административного ответчика о том, что он не является налогоплательщиком, ему незаконно присвоен ИНН, что нарушает его конституционное право на имя - право именоваться только своим именем, состоящим из фамилии, имени и отчества, несостоятельны, не могут быть приняты судом, поскольку противоречат закону, обязанностям по уплате налога с собственности гражданами Российской Федерации. Какими-либо льготами, освобождающими ФИО1 от уплаты налогов, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик ФИО1 до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за хх.хх.хххх в размере 799 500 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов за хх.хх.хххх в размере 79 950 рублей; штраф на налоговые правонарушения за хх.хх.хххх в размере 119 925 рублей; пеню в размере 108 684,27 рублей, всего в размере 1 108 059,27 рублей, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю о взыскании с него в доход бюджета отрицательного сальдо, в общем размере 1 108 059,27 рублей, подлежат полному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет Лесозаводского городского округа подлежат взысканию судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением настоящего административного дела, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (хххххххх) в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за хх.хх.хххх в размере 799 500 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов за хх.хх.хххх в размере 79 950 рублей; штраф на налоговые правонарушения за хх.хх.хххх в размере 119 925 рублей; пеню в размере 108 684,27 рублей, всего в размере 1 108 059,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 (хххххххх) в доход бюджета муниципального образования Лесозаводский муниципальный округ Приморского края судебные расходы в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Лесозаводский районный суд Приморского края, в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено хх.хх.хххх.

Судья Н.П. Федотова