Решение по делу № 03797/2024 от 10.03.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-006033-36

Дело №2а-372/25 (№ 2а-4708/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указа, что за административным ответчиком зарегистрированы: транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, мощностью 176,80 л.с., VIN № (право собственности с 19.04.2006 года по настоящее время); транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью 148,96 л.с. (право собственности с 25.07.2012 года по 05.03.2024 года), транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, мощностью 94,00 л.с. (право собственности с 24.07.2015 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год: в отношении <данные изъяты> в сумме 8840 рублей; в отношении <данные изъяты> в сумме 7448 рублей; в отношении <данные изъяты> в сумме 4700 рублей.

Также в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 года по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 26.12.2017 года по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 26.12.2017 года по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 24.10.2020 года по 15.07.2021 года; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.08.2021 года по 12.04.2023 года, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 года по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 31.03.2015 года по 26.07.2023 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 11.01.2017 года по 07.04.2022 года; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 11.07.2018 года по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.08.2021 года по настоящее время.

В с связи с чем административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 2464 рубля, земельный налог за 2022 год в общей сумме 31174 рубля.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 29.07.2023 года. Налоги в установленный законом срок не уплачены.

В связи с чем направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года об уплате задолженности по сроку уплаты 15.06.2023 года.

На дату подачи (11.12.2023 года) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 2728,29 рублей.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФСН № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.04.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.03.2024 года №.

Просит с учетом уточнений (от 11.12.2024 года, л.д.140, том 2) взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 57354,29 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 20988 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 31174 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2464 рубля;

- пени в сумме 2728,29 рублей (дело №02а-4708/2024).

Также в производстве Центрального районного суда г. Оренбурга имеется административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 16782,02 рублей, исчисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022 годы, по транспортному налогу за 2017-2022 годы. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.03.2024 года № 2а-0059/116/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 16782,02 рубля (дело №02а-4715/2024, л.д.54, том 1).

В обоснование иска административный истец указал, что налоговым уведомлением № от 01.09.2022 года ФИО1 уведомлен об исчислении налогов за 2021 год. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, а именно: транспортного налога (в отношении TOYOTA LAND CRIUSER) в сумме 8 840 рублей; транспортного налога (в отношении HONDA CBR1100XX) в сумме 7 448 рублей; транспортного налога (в отношении YAMAHA FZ1 FAZER) в сумме 4 700 рублей; налога на имущество физических лиц в сумме 2 464 рубля; земельного налога в сумме 30 026 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое требование № от 16.05.2023 года об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 года.

На дату подачи (27.11.2023 года) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 46955,18 рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.04.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.02.2024 №.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 100415,18 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 20988 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме 30026 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2446 рублей;

- пени в сумме 46955,18 рублей (дело №а-5047/2024).

Определениями Центрального районного суда г. Оренбурга административные дела №2а-4708/2024, №2а-4715/2024 и №2а-5047/2024 объединены в одно производство №.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское» за административным ответчиком зарегистрированы (л.д.45-50, том 1):

- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, мощностью 176,80 л.с., VIN № (право собственности с 19.04.2006 года по настоящее время);

- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью 148,96 л.с. (право собственности с 25.07.2012 года по 05.03.2024 года)

- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, мощностью 94,00 л.с. (право собственности с 24.07.2015 года по настоящее время).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 30.10.2024 года, ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежали) недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 года по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 26.12.2017 года по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 24.10.2020 года по 15.07.2021 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.08.2021 года по 12.04.2023 года.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 20.03.2018 г. по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 31.03.2015 года по 26.07.2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 11.01.2017 года по 07.04.2022 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 11.07.2018 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 06.08.2021 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены следующие налоги:

1) за 2021 год исчислены:

- транспортный налог в общей сумме 20 988 рублей (в отношении <данные изъяты> в сумме 8840 рублей, в отношении <данные изъяты> в сумме 7448 рублей, в отношении <данные изъяты> <данные изъяты> в сумме 4700 рублей;

- земельный налог в общей сумме 30 026 рублей (184 рубля на объект с кадастровым номером №, 36 рублей на объект с кадастровым номером №, 346 рублей на объект с кадастровым номером №:4944, 675 рублей на объект с кадастровым номером №, 27 801 рублей на объект с кадастровым номером №, 984 рубля на объект с кадастровым номером №)

- налог на имущество физических лиц сумме 2 446 рублей (14 рублей на объект с кадастровым номером № 479 рублей на объект с кадастровым номером №, 1 571 рубль на объект с кадастровым номером №, 353 рубля на объект с кадастровым номером №, 29 рублей на объект с кадастровым номером №).

2) за 2022 год исчислены:

- земельный налог в общей сумме 31 174 рубля (203 рубля на объект с кадастровым номером №, 39 рублей на объект с кадастровым номером № 347 рублей на объект с кадастровым номером №, 186 рублей на объект с кадастровым номером №, 27 801 рублей на объект с кадастровым номером №, 2 598 рубля на объект с кадастровым номером №)

- налог на имущество физических лиц сумме 2 464 рубля (15 рублей на объект с кадастровым номером №, 527 рублей на объект с кадастровым номером №, 1 728 рубль на объект с кадастровым номером №, 118 рубля на объект с кадастровым номером №, 76 рублей на объект с кадастровым номером №).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022 года (л.д. 105, том 1) и налоговое уведомление № от 29.07.2023 года (л.д. 15, том 1).

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д.16, том 1, л.д. 177, том 2).

В соответствии с действующим законодательством налоги должны были быть уплачены за 2021 год не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год не позднее 01.12.2023 года.

В установленный законом срок налоги не уплачены.

Таким образом, в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в установленный законом срок направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года (л.д.17-18 том 1).

Согласно налоговому требованию ФИО1 необходимо было в срок до 15.06.2023 года уплатить:

- транспортный налог в общей сумме 94 247,84 рублей (из которых: 12 148 рублей за 2017 год, 19 135,84 рублей за 2018 год, 20 988 рублей за 2019 год, 20 988 рублей за 2020 год, 20 988 рублей за 2021 год);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в общей сумме 249 740,52 рублей (из которых: 98 737,52 рублей за 2017 год, 64 741 рублей за 2018 год, 28 228 рублей за 2019 год, 28 228 рублей за 2020 год, 29 806 рублей за 2021 год);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 53634449) в общей сумме 172 рубля (из которых: 93 рубля за 2018 год, 79 рублей за 2019 год);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 53653434) в общей сумме 662,94 рубля (из которых: 61,94 рубль за 2018 год, 181 рублей за 2019 год, 200 рублей за 2020 год, 200 рублей за 2021 год);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 8 125,15 рублей (из которых: 595,15 рублей за 2017 год, 1 540 рублей за 2018 год, 1 694 рубля за 2019 год, 1 864 рубля за 2020 год, 2 432 рубля за 2021 год);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 42,82 рубля (из которых: 4,82 рубля за 2018 год, 11 рублей за 2019 год, 13 рублей за 2020 год, 14 рублей за 2021 год);

- пени в размере 73 099,72 рублей.

22.11.2023 года инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.23-24, том 1).

Поскольку налоги за 2022 год не были уплачены в срок до 01.12.2023 года, то они отобразились на Едином налоговом счете должника, однако в налоговое требование № не включены по сроку их уплаты.

Следует отметить, что земельный налог в сумме 100326 рублей был исчислен за 2017 год (налоговое уведомление № от 23.06.2018 года, л.д. 96, том 1), затем вынесено налоговое требование № от 30.01.2019 года по сроку уплаты до 18.03.2019 года.

Учитывая, что сумма налога превысила 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться за взысканием недоимки за 2017 год не позднее 18.09.2019 года. Сведений о дальнейшем принятии мер по взысканию земельного налога за 2017 год по данному требованию не имеется.

В дальнейшем в связи с неуплатой задолженности по налогам за 2021 год, налоговым органом по налоговому требованию № от 16.05.2023 года сформировано заявление № от 27.11.2023 года о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017, 2021 годы в общей сумме 127 104,24 рубля, транспортный налог за 2021 год в сумме 20 988 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 446 рублей, пени в сумме 46 955,18 рублей.

Заявление подано мировому судье 02.02.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д.146, том 3).

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка№7 Центрального района г. Оренбурга 02.02.2024 года выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от 23.04.2024 года отменен (л.д. 6-31, том 3).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением (на 100415,18 рублей, л.д. 130, том 3), в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок – 15.10.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 164, том 3).

По данному заявлению инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 100415,18 рубля, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 20988 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 30026 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2446 рублей; пени в сумме 46955,18 рублей.

В сумму пени 46955,18 рублей включены:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1835,15 рублей за период с 13.09.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 14265 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1777,10 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 8945 рублей (начислено 15019 рублей, затем 09.06.2020 года налог уменьшен на 6075 рублей);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 820,81 рублей за период с 01.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 6074 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1641,61 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 12 148 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2836,18 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1445,73 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 157,41 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,95 рублей за период с 01.01.2023 года по 18.08.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 595,15 рублей (с последующим уменьшением с учетом уплаты налога);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 159,46 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 540 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 175,38 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 694 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 192,98 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 864 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 251,79 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 2 432 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,50 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 4,82 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,14 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 11 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,35 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 13 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,44 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 14 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1257,72 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 12 148 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1352,30 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 13061,84 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 628,86 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 6 074 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2172,97 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2172,97 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2172,97 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 10152,12 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 98737,52 рублей (с последующим уменьшением с учетом уплаты налога);

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 96,08 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 6606,78 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 63 813 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 2922,54 рубля за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 28 228 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 3085,92 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 29 806 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 9,62 рубля за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 93 рубля;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 8,18 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 79 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 6,42 рубля за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 61,94 рубль;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 18,73 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 181 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 20,371 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 200 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 22,77 рублей за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 220 рублей.

По налоговому требованию № от 16.05.2023 года срок уплаты не позднее 15.06.2023 года, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности до 15.12.2023 года.

Как следует из материалов дела заявление № о вынесении судебного приказа сформировано 27.11.2023 года, однако подано мировому судье лишь 02.02.2024 года, что подтверждается копией реестра (л.д. 146, том 3).

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье с нарушением установленного законом срока.

Требований о восстановлении пропущенного процессуального срока в суд не заявлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что МИФНС России №15 по Оренбургской области утрачено право требования транспортного налога за 2021 год в сумме 20988 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 30026 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2446 рублей и пени в сумме 46955,18 рублей, из чего следует, что требования в этой части (в том числе взыскание пени) удовлетворению не подлежат.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2022 год, налоговым органом сформировано заявление № от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 31 174 рубля, транспортный налог за 2022 год в сумме 20 988 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общей сумме 2 464 рублей, пени в сумме 2 728,29 рублей.

Заявление подано мировому судье 01.03.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д.22, том 1).

Учитывая, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями № от 27.11.2023 года, то в соответствии со статьей 48 Налогового органа заявление № от 11.12.2023 года подано в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка№1 Центрального района г. Оренбурга 27.03.2024 года выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от 10.04.2024 года отменен (л.д. 211-236, том 2).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением (на сумму 57354,29 рублей, л.д. 3, том 1), в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок – 30.09.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 33, том 1).

Учитывая, что налоги исчислены верно, процедура принятия мер по взысканию задолженности по налогам не нарушена, порядок и сроки обращения к мировому судье и районный суд соблюдены, то суд полагает возможным требования удовлетворить в части взыскания с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 104,94 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 31 174 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 154,66 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 1,21 рубль за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 346 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 0,08 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,83 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года.

Что касается требований о взыскании пени в сумме 2 728,29 рублей, суд пришел к следующему.

В сумму пени 2 728,29 рублей включены:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 85,04 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 12 148 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 62,62 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 8945 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 28,82 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 4116,84 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 42,52 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 6074 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 146,92 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 146,92 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 146,92 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 104,94 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 20 988 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,70 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 540 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,86 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 694 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13,05 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 1 864 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,83 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 118 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17,02 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 2 432 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 2 331 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,03 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 4,82 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,08 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 11 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,09 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 13 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,10 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 14 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,08 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки 15 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 679,35 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 97078,24 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 446,69 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 63813 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 191,10 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 27300 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 191,10 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 27 300 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 208,64 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 29806 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 154,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 30932 рубля;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,65 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 93 рубля;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,55 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 79 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,43 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 61,94 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,27 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 181 рубль;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,40 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 200 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 1,54 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 220 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 1,21 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 242 рубля.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год (в сумме 12148 рублей), за 2018 год (в сумме 6 074 рублей), за 2019 год (в сумме 20988 рублей), налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в сумме 1540 рублей и 4,82 рублей – остаток от 8 рублей), земельному налогу за 2018 год (в сумме 93 рубля и 61,94 рублей – остаток от сумму 136 рублей), 2019 год (в сумме 928 рублей и 27300 рублей) налоговым органом принимались следующие меры.

ФИО1 были исчислены (кроме всего прочего):

- транспортный налог в общей сумме 39210 рублей, из которых: за 2017 год - 12148 рублей (на транспортные средства <данные изъяты> в суме 7448 рублей и на <данные изъяты> – 4700 рублей), за 2018 год в сумме 6074 рублей (на транспортные средства <данные изъяты> в суме 3 724 рублей и на <данные изъяты> – 2 350 рублей), за 2019 год в общей сумме 20988 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в общей сумме 1540 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в общей сумме 8 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общей сумме 28 228 рублей: за 2019 год в общей сумме 928 рублей (315 руб.+613 руб.), за 2019 год в сумме 27300 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в сумме 93 рубля, в сумме 136 рублей (ОКТМО 53653434 – 114 рублей + 22 рублей).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 23.06.2018 года (л.д. 94, том 1), № от 22.08.2019 года (л.д. 96, том 1), № от 01.09.2020 года (л.д. 99-100, том 1).

Направление налоговых уведомлений подтверждается материалами дела (л.д. 211, 213, 214, том 1).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика направлялись налоговые требования:

- № от 03.02.2020 года по сроку уплаты до 18.03.2020 года, согласно которому необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 540 рублей, пени в сумме 20,06 рублей;

- № от 26.06.2020 года по сроку уплаты до 24.11.2020 года, согласно которому необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 рублей, пени в сумме 0,31 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 136 рублей, пени в сумме 5,54 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 93 рубля, пени в сумме 3,78 рублей;

- № от 22.12.2020 года по сроку уплаты до 01.02.2021 года, согласно которому необходимо было уплатить транспортный налог за 2017-2019 годы в общей сумме 39210 рублей (как следует из расчета по пени), пени в сумме 111,10 рублей, земельный налог за 2019 год (как следует из расчета пени) в сумме 28228 рублей, пени в сумме 79,98 рублей;

- № от 28.01.2019 года по сроку уплаты до 11.03.2019 года, согласно которому необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 185 рублей.

По указанным налоговым требованиям инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга 29.04.2021 года выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взысканы: земельный налог в сумме 28228 рублей (928 рублей + 27300 рублей), пени в сумме 79,98 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 2725 рублей (1540 рублей + 1185 рублей), пени в сумме 20,26 рублей; транспортный налог в сумме 39210 рублей (12148 рублей + 6074 рублей + 20988 рублей), пени в сумме 111,10 рублей, земельный налог в сумме 93 рубля, пени в сумме 3,78 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 8 рублей пени в сумме 0,31 рублей; земельный налог в сумме 136 рублей (114 рублей + 22 рублей), пени в сумме 5,54 рублей (л.д.187-228, том 1).

Определением мирового судьи от 26.04.2022 года судебный приказ № отменен.

На основании выданного судебного приказа ОСП Ленинского района г.Оренбурга возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 02.08.2021 года, которое 30.03.2022 года прекращено в виду отмены судебного приказа (л.д. 217-220, том 3).

После отмену судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга 19.12.2022 года с административным исковым заявлением (дело №2а-635/2023).

Что касается пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (в сумме 1694 рублей и 11 рублей), земельного налога за 2019 год (в сумме 79 рублей и 181 рубля).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2020 года ФИО1 исчислены кроме всего прочего налоги за 2019 год: налог на имущество физических лиц в общей сумме 1694 рубля (на объект с кадастровым номером № в сумме 396 рублей, на объект с кадастровым номером № в сумме 1298 рублей), налог на имущество физических лиц в общей сумме 11 рублей (на объект с кадастровым номером №); земельный налог в сумме 79 рублей на объект с кадастровым номером № и земельный налог в общей сумме 181 рублей (на объект с кадастровым номером № в сумме 152 рубля, на объект с кадастровым номером № в сумме 29 рублей) (л.д.99-100, том 1).

В адрес ФИО1 направлялось налоговое требование № от 05.04.2021 год, согласно которому в срок до 17.05.2021 года необходимо было уплатить задолженность за 2019 год в общей сумме 1999,75 рублей, из которых: земельный налог в сумме 1694 рубля, пени в сумме 29,96 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.04.2021 года; налог на имущество физических лиц в сумме 11 рублей, пени в сумме 0,19 рублей за период с 02.12.2020 года по 21.03.2021 года; земельный налог в сумме 181 рублей, пени в сумме 3,20 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.04.2021 года; земельный налог в сумме 79 рублей, пени в сумме 1,40 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.04.2021 года (л.д.80-81, том 3).

Также выносились налоговые требования № от 15.02.2021 год о взыскании задолженности по пени в сумме 3852,99 рублей по сроку уплаты до 26.03.2021 года, налоговое требование; 26809 от 27.07.2021 года об уплате задолженности по пени в сумме 10950,58 рублей по сроку уплаты до 06.06.2021 года.

По данным налоговым требованиям налоговым органом было сформировано заявление № от 06.12.2021 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 62, том 3).

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга 31.01.2022 года выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взысканы: пени по транспортному налогу в сумме 2707,83 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1694 рубля, пени в сумме 236,66 рублей, пени по земельному налогу в сумме 11869,69 рублей, земельный налог в сумме 79 рублей, пени в сумме 8,47 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 11 рублей, пени – 0,88 рублей, земельный налог в сумме 181 рубль, пени в сумме 14,79 рублей (л.д. 117, том 3).

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказа отменен определением мирового судьи от 21.06.2022 года.

На основании выданного судебного приказа ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 25.05.2022 года, которое 04.08.2022 года прекращено в виду отмены судебного приказа (л.д. 223-226, том 3).

После отмены судебных приказов №, № налоговым органом подано административное исковое заявление в суд.

При рассмотрении административного дела №2а-635/2023 административный истец просил взыскать с ФИО1 суммы задолженности:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 218,42 рублей,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 651,76 рублей,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 1116 рублей,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 714,99 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в размере 1705 рублей (1694 рубля + 11 рублей),

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в сумме 62,91 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере в сумме 135,08 рублей,

- недоимку земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере в сумме 260,00 рублей (79 рублей + 152 рубля + 29 рублей);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в сумме 4,60 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в сумме 971,21 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере в сумме 2 549,37 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере в сумме 5 905,1 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год в размере в сумме 1 537,33 рублей.

Административный истец по делу 2а-635/2023 года указал, что задолженность по земельному налогу в сумме 28228 рублей (27300 рублей + 315 рублей + 613 рублей) данным заявлением не взыскивается. Однако в материалах вышеуказанного административного дела, как и в материалах по настоящему делу сведений о взыскании (уплате) пенеобразующей задолженности не имеется.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 06.03.2023 года административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области были удовлетворены в части. В ФИО1 взысканы: пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 651,76 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 1116 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в сумме 4,60 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в сумме 971,21 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере в сумме 2 549,37 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере в сумме 5905,1 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год в размере в сумме 1537,33 рублей.

В оставшейся части требований в удовлетворении было отказано.

В решении суд указал, что инспекция обратилась с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа №2а-465/34/2021 с нарушением установленного законом срока - 19.12.2022 года.

При рассмотрении настоящего дела, как и при рассмотрении административного дела №2а-465/34/2021 налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание (уплату) задолженности по налогам, вошедшим в требования по судебному приказу №2а-465/34/2021. Также налоговым органом при рассмотрении не ставились требования о взыскании пенеобразующей задолженности.

Учитывая изложенное, а также тот факт, что налоговым органом пропущен срок обращения в районный суд после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 следующих пени:

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,43 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 61,94 рублей - удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что Центральным районным судом г. Оренбурга (дело 2а-635/2023) в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере в размере 1705 рублей (1694 рубля + 11 рублей) и земельного налога за 2019 год в общей сумме 260,00 рублей (79 рублей + 152 рубля + 29 рублей) было отказано, то налоговым органом утрачено право на взыскание по настоящему делу следующих пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 11,86 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленной на сумму недоимки – 1694 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,08 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленной на сумму недоимки – 11 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,55 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленной на сумму недоимки – 79 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,27 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленной на сумму недоимки – 181 рублей.

Из чего следует, что требования по настоящему делу в этой части удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год (в сумме 8945 рублей и сумме 4116 рублей), земельного налога за 2018 год (в сумме 928 рублей) налоговым органом принимались меры.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 22.08.2019 год, которым кроме прочих налогов исчислены: транспортный налог за 2018 год в общей сумме 29 284 рублей (в том числе за 6 месяцев на транспортное средство <данные изъяты> - 4525 рублей и 4420 рублей, на <данные изъяты> – 4420 рублей), земельный налог за 2018 год в общей сумме 64970 рублей (в том числе в сумме 928 рублей, их которых на объекты с кадастровым номером № начислен налог в сумме 315 рублей и на объекты с кадастровым номером № начислен налог в сумме 613 рублей), а также другие.

ФИО1 направлено налоговое требование № от 26.12.2019 года, согласно которому необходимо было в срок до 18.02.2020 года уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 29284 рубля, пени в сумме 143,49 рублей земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 64741 рублей, пени в сумме 317,22 рублей.

Налоговым органом сформировано заявление № от 17.04.2020 года о вынесении судебного приказа, которое подано мировому судье 21.07.2020 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ №02а-0594/37/2020 от 28.07.2020 года, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 года в общей сумме 29284 рубля, пени в сумме 143,49 рублей, земельный налог в сумме 928 рублей и пени 4,54 рубля (л.д.165-182, том 1).

На основании вынесенного судебного приказа ОСП Ленинского района г.Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.11.2020 года (предмет исполнения задолженность в сумме 24212,44 рублей), которое 30.03.2022 года окончено фактическим исполнением требований, последний платеж от 18.03.2022 года (л.д. 205-209, том 3).

Учитывая, что требования по судебному приказу исполнены, исполнительное производство окончено, то обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год ФИО1 исполнена в полном объеме.

Следовательно, инспекция имела возможность взыскать только пени по день фактического исполнения требования, то есть до 18.03.2022 года.

Учитывая, что в настоящем деле административный истец просит пени за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, то требования в части взыскания с ФИО1 задолженности:

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей - удовлетворению не подлежат.

Что касается пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2018 год (в сумме 63813 рублей).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 10.01.2020 года об исчислении земельного налога в общей сумме 63813 рублей, из которых на объект с кадастровым номером № начислен налог в сумме 50 163 рублей, и на объект с кадастровым номером № начислен налог в сумме 13 650 рублей (л.д. 245, том 3).

В связи с неуплатой налога в установленный срок выставлено налоговое требование № от 20.03.2020 года (л.д. 248, том 3).

Согласно налоговому требованию необходимо было уплатить в срок до 28.04.2020 года земельный налог в сумме 63813 рублей и пени в сумме 76,58 рублей за период с 14.03.2020 года по 19.03.2020 года.

Налоговым органом сформировано за явление № от 19.05.2020 года, которое подано мировому судье 19.08.2020 года (л.д. 241, том 3).

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга 26.08.2020 года выдан судебный приказ №2а-0711/34/2020, которым с ФИО1 взысканы: земельный налог за 2018 год в общей сумме 63 813 рублей, пени в сумме 76,58 рублей.

На основании выданного судебного приказа ОСП Ленинского района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.12.2020 года, которое 25.03.2022 года окончено в связи с исполнением требований по исполнительному документы в полном объеме (л.д. 209-212, том 3).

При таких обстоятельствах налоговый орган мог исчислять пени только до даты погашения задолженности, то есть до 18.03.2022 года (дата последнего платежа).

Учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 446,69 рублей, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку на 28.11.2023 года ФИО1 обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 63813 рублей исполнена в полном объеме в рамках исполнительного производства.

Что касается пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2020 год (в сумме 20988 рублей), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год (в сумме 1864 рубля и 118 рублей), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (в сумме 13 рублей), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (в сумме 27300 рублей и 928 рублей) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (в сумме 200 рублей), судом установлено следующее.

После отмены судебного приказа №2а-228/116/2022 от 25.02.2022 года, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать задолженность за 2020 год.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 24.01.2023 года в удовлетворении требований МИФНС России №15 по Оренбургской области по делу 2а751/2023 было отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 15.06.2023 года решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 24.01.2023 года отменено.

По делу вынесено новое решение, которым с ФИО1 взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 20988 рублей, пени в сумме 78,70 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года; по земельному налогу за 2020 год в размере 28428 рублей, пени в сумме 106,61 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1877 рублей, пени в сумме 7,04 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года.

Учитывая, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность взыскана и не уплачена, а налоговым органом срок предъявления исполнительного документа не пропущен, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании следующих пени:

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 928 рублей

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,40 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на сумму недоимки – 200 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год, суд при рассмотрении настоящего административного искового заявления пришел к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогам за 2021 год (стр. 15-16 решения), а следовательно удовлетворению не подлежат и требования о взыскании пени, исчисленных на недоимки за 2021 год.

Что касается административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 16782,02 рублей, суд пришел к следующему.

Пени в сумме 16782,02 рублей, исчисленные за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года включают:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 63,76 рублей, исчислены на сумму недоимки 1 540 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 70,13 рублей, исчислены на сумму недоимки 1 694 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 100,69 рублей, исчислены на сумму недоимки 2 432 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 77,17 рублей, исчислены на сумму недоимки 1 864 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4,88 рублей, исчислены на сумму недоимки 118 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 96,50 рублей, исчислены на сумму недоимки 2 331 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 0,20 рублей, исчислены на сумму недоимки 4,82 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,45 рублей, исчислены на сумму недоимки 11 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 0,54 рублей, исчислены на сумму недоимки 13 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 0,58 рублей, исчислены на сумму недоимки 14 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 0,63 рублей, исчислены на сумму недоимки 15 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4016,03 рублей, исчислены на сумму недоимки 97078,24 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 38,42 рублей, исчислены на сумму недоимки 928 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2641,86 рублей, исчислены на сумму недоимки 63 813 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1130,22 рублей, исчислены на сумму недоимки 27 300 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 38,42 рублей, исчислены на сумму недоимки 928 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 38,42 рублей, исчислены на сумму недоимки 928 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1130,22 рублей, исчислены на сумму недоимки 27 300 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1233,97 рублей, исчислены на сумму недоимки 29 806 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1280,59 рублей, исчислены на сумму недоимки 30 932 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 3,85 рублей, исчислены на сумму недоимки 93 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3,27 рублей, исчислены на сумму недоимки 79 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,57 рублей, исчислены на сумму недоимки 61,94 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 7,49 рублей, исчислены на сумму недоимки 181 рубль;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 8,28 рублей, исчислены на сумму недоимки 200 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 9,11 рублей, исчислены на сумму недоимки 220 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 10,02 рублей, исчислены на сумму недоимки 242 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 502,92 рублей, исчислены на сумму недоимки 12 148 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 370,33 рублей, исчислены на сумму недоимки 8 945 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 170,44 рублей, исчислены на сумму недоимки 4116,84 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 254,46 рублей, исчислены на сумму недоимки 6 074 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей.

Инспекцией по данным требованиям сформировано заявление № от 27.02.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, которое подано мировому судье 11.03.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д.64, том 1).

Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка№7 Центрального района г. Оренбурга 11.03.2024 года выдан судебный приказ №02а-0059/116/2024, который определением мирового судьи от 10.04.2023 года отменен (л.д. 6-31, том 3).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением (на 16782,02 рублей, л.д. 54, том 1), в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок – 01.10.2024 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 79, том 1).

Учитывая, что ранее по тексту решения были прописаны меры в отношении пенеобразующей задолженности, а испрашиваемые пени исчислены за последующий период (с 12.12.2023 года), суд на основании изложенного пришел к выводу, что требования о взыскании пени подлежат в части взыскания задолженности по пени:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 868,90 рублей, исчислены на сумму недоимки 20 988 рублей.

Таким образом, проанализировав представленные в материалы дела доказательства, с учетом изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, подлежат удовлетворению в части взыскания:

- транспортного налога за 2022 год в сумме 20 988 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 146,92 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 868,90 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 104,94 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 868,90 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- земельного налога за 2022 год в сумме 31 174 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 154,66 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 1,21 рубль за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 154,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 10,02 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 1,21 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 191,10 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,50 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,40 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 38,42 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1130,22 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 1280,59 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 346 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 0,08 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11,66 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,08 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 96,50 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,54 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,63 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,83 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13,05 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,83 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,09 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,17 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,88 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания суммы в общей сумме 59803,65 рублей, в остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 59803,65 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность: