Решение по делу № 2А-3941/2023 от 05.12.2023 | Первомайский районный суд г. Кирова (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-3941/2023 (43RS0003-01-2023-004636-07)

05 декабря 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,

при секретаре Злобиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц.

ФИО1 является собственником земельных участков. За {Дата} ему начислен налог в сумме 1679,00 руб., за {Дата} – 562,00 руб., за {Дата} (с учетом перерасчета) – 737,00 руб., за {Дата} – 812,00 руб., за {Дата} – 893,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога в установленные законом сроки административному ответчику начислена пеня в сумме 539,49 руб.

Также ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за {Дата} в размере 975,00 руб., за {Дата} – 3041,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки административному ответчику начислена пеня в сумме 150,92 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени и штрафных санкций от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Просят взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 7 710 руб. 41 коп., в том числе 3 004 руб. – земельный налог за {Дата}., 539 руб. 49 коп. – пени по земельному налогу на недоимку за {Дата}., 4 016 руб. – НДФЛ за {Дата}., 150 руб. 92 коп. – пени по НДФЛ на недоимку за {Дата}

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела {Номер}, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской Городской Думы {Номер} от {Дата} административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик в {Дата} годах являлся плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области административному ответчику в период с {Дата} гг. принадлежало следующее недвижимое имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер},

земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер},земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер},

земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, кадастровый {Номер}.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за {Дата} год в сумме 1 679,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, за {Дата} год – 562,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, за {Дата} год – 562 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, за {Дата} год – 175,00 руб. (произведен перерасчет) сроком уплаты не позднее {Дата}, за {Дата} год – 812,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, за {Дата} год – 893,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}.

Задолженность по уплате земельного налога за {Дата} год взыскана с ФИО1 судебным приказом от {Дата} по делу {Номер}. Задолженность взыскана через службу судебных приставов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику за уплату налога в более поздние сроки, начислены пени в сумме 539 руб. 49 коп., из них: 9 руб. 58 коп. за период со {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 8 руб. 36 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 419 руб. 66 коп. (в требование вошла сумма 428,62 руб.) за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 73 руб. 13 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 23 руб. 12 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 0 руб. 82 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 3 руб. 81 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку в 2018 году, 1 руб. 01 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер} об уплате налога и пени.

До настоящего времени административным ответчиком требования не исполнены.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в {Дата} году получил доход, который является доходом от источников в РФ, в связи с чем ему исчислен налог в сумме 975,00 руб. за {Дата} год, в сумме 3 041,00 руб. за {Дата} год.

Таким образом, установлено наличие задолженности по НДФЛ, которая до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, начислены пени в сумме 150 руб. 92 коп., из них: 11 руб. 33 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 129 руб. 33 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 4 руб. 18 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год, 6 руб. 03 коп. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}.

До настоящего времени административным ответчиком требования не исполнены.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнены не были, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 7 710 руб. 41 коп.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Самое раннее требование об уплате налога выставлено ответчику со сроком исполнения до {Дата}, следовательно, заявление могло быть подано в суд не позднее {Дата}, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть не позднее {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}, то есть в пределах срока, регламентированного ст. 48 НК РФ.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по налогам и пени.

Как следует из ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от {Дата} № {Номер} о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением искает {Дата}.

Исковое заявление подано УФНС России по Кировской области в Первомайский районный суд г. Кирова на личном приеме {Дата}. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: {Адрес}, (ИНН {Номер}), за счет его имущества в доход государства сумму в размере 7710 руб. 41 коп., из которой 3004 руб. 00 коп. – земельный налог за {Дата} год, 539 руб. 49 коп. – пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} год, 4016 руб. 00 коп. – НДФЛ за {Дата} год, 150 руб. 92 коп. – пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} год.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: {Адрес}, (ИНН {Номер}), в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2023 года.