РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск 13 февраля 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

Требования обоснованы тем, что в 2018 - 2020 годы ФИО1 как собственник квартиры <....>, признавалась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 11.07.2019, № от 03.08.2020 и № от 01.09.2021, выставление требований об уплате налога № от 20.01.2020, № от 28.08.2020, № от 15.12.2020 и № от 24.12.2021, административный ответчик своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год. Только 19.04.2022 ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1000 руб. за 2018 год.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 21 апреля 2022 года, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 4446 руб. 00 коп. и пени за просрочку уплаты налога в сумме 174 руб. 37 коп., отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 05 мая 2022 года по заявлению должника.

Ссылаясь на статьи 23, 45, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 207, 400, 401 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Калининградской области, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в общей сумме 2 410 руб. 00 коп.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя, настаивают на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд полагает причины неявки лиц, участвующих в деле, неуважительными и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с административного ответчика ФИО1

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками в соответствии с частью первой статьи 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу статьи 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в 2018-2020 годы ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <....>, площадью <....> кв.м, с кадастровым номером <....> (л.д. 117, 118).

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за налоговые периоды: 2018 год, 2019 год и 2020 год, и обязана была уплатить налог на имущество физических лиц.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. п. 2, 3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов административного дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 52 НК РФ передало ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от 11 июля 2019 года о необходимости уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 086 руб., № от 03 августа 2020 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 года налог за 2019 год в сумме 1 137 руб. 00 коп., № от 01 сентября 2021 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01 декабря 2021 за 2020 год в сумме 1 187 руб. 00 коп., который в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам (л.д. 32, 33, 48, 82-83, 91-92, 93, 97, 98, 102).

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год в определенном налоговым органом объеме не был уплачен ФИО1 в установленный законом срок, то за период задолженности по уплате налога в её адрес в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены: требование № по состоянию на 20 января 2020 года об уплате налога в размере 1086 руб., со сроком исполнения до 26 февраля 2020 года (л.д. 24, 26, 84-85); требование № по состоянию на 15 декабря 2020 года об уплате налога в общем размере 1137 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 21 января 2021 года (л.д. 18, 20, 94-95, 98); требование № от 24 декабря 2021 года об уплате налога в общем размере 1187 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 09 февраля 2022 года (л.д. 17, 99-100, 102).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, указанные выше требования в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

19 апреля 2022 года административным ответчиком ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 000 руб., в связи с чем налоговым органом уменьшена задолженность по данному налогу за 2018 год с 1 086 руб. 00 коп. до 86 руб. 00 коп. (л.д. 54).

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), подп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 апреля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы в общей сумме 4446 руб. 00 коп. и пени за просрочку уплаты налога в сумме 174 руб. 37 коп. Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21 апреля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени за просрочку уплаты налога в указанных выше размерах (л.д. 69, 107).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 05 мая 2022 года данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 108, 109).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20 октября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (л.д. 40-41, 42).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год и за 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению: с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в общем размере 2 410 руб. 00 коп., из которой: недоимка за 2018 год – 86 руб. 00 коп.; за 2019 год – 1137 руб. 00 коп.; за 2020 год – 1187 руб. 00 коп.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<....>) о взыскании недоимки по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<....>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 2 410 (две тысячи четыреста десять) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (<....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 марта 2023 года.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: