Решение по делу № 2А-983/2023 от 02.05.2023

Дело № 2а-983/2023

73RS0013-01-2023-001041-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Альбрехт Е.С. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее – УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с указанным административным иском к Альбрехт Е.С. в обоснование требований указав, что налогоплательщик Альбрехт Е.С. поставлена на учет в налоговом органе, обязана оплачивать установленные законом налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц – главой 31 и 32 Налогового кодекса РФ, по транспортному налогу – главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ХЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области»

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартира по <адрес>, дата регистрации права (ДАТА); жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА); квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА); квартира по адресу: <адрес>46, дата регистрации права -(ДАТА); земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА), автомобиль легковой ФИО1, 1993 г.в. дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА).

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке главы 28 НК РФ по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Транспортный налог за 2014 год составил 600 руб., за 2015 год – 720 руб., за 2016 год – 720 руб., за 2017 год – 720 руб., за 2018 год – 720 руб., за 2019 год – 720 руб., за 2020 год – 720 руб.

Налог на имущество за 2014 год составил 236 руб., за 2016 год – 273 руб., за 2017 год – 293 руб., за 2018 год – 507 руб., за 2019 год – 545 руб. за 2020 год- 394 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ сроки налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА).

В связи с отсутствием оплаты начислены пени по транспортному налогу, указанные в требованиях от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*.

Пени, указанные в требованиях, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года, которая оплачена несвоевременно (за 2014 год оплачена (ДАТА), за 2015, 2016, 2017 года – (ДАТА)).

Пени по налогу на имущество физических лиц, указаны в требованиях от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*.

Пени, указанные в требованиях, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года, которая оплачена несвоевременно (за 2014 год оплачена (ДАТА), за 2015, 2016, 2017 года – (ДАТА)).

Согласно ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В установленный ст.52 Налогового кодекса РФ срок Альбрехт Е.С. направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) от (ДАТА), в котором предлагалось уплатить в срок до (ДАТА) сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 48 руб.

В установленный срок сумма налогоплательщиком не оплачена.

Налогоплательщику выставлено требование №* от (ДАТА) на сумму пени 0,26 руб.

В связи с наличием задолженности, Управление ФНС России в адрес административного ответчика были направлены требования о добровольной уплате задолженности от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по имущественным налогам, пени.

До настоящего времени, указанные суммы в нарушении пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступили.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа по делу <данные изъяты> от (ДАТА) в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит взыскать с Альбрехт Е.С. задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 0,26 руб. за период 2017 год; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2160 руб., из них за 2018 года – 720 руб., за 2019 год – 720 руб., за 2020 год – 720 руб., пеня в размере 542,78 руб. за период 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1446, из них: за 2018 год – 507 руб., за 2019 год – 545 руб., за 2020 год – 394 руб., пения в размере 186,76 руб. за период 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг., на общую сумму 4335,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя. Заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Альбрехт Е.С. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно.

Судом установлено, что Альбрехт Е.С. принадлежат (ли) следующие объекты недвижимости: квартира адресу: <адрес>, дата регистрации права (ДАТА); квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА); квартира по адресу: <адрес>46, дата регистрации права -(ДАТА).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела Альбрехт Е.С. принадлежал автомобиль легковой ФИО1, 1993 г.в., дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА).

Как следует из налогового уведомления №* от (ДАТА) за налоговый период 2014 год начислен налог на имущество за ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18, в размере 63 руб., транспортный налог 600 руб. (л.д.18).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2015 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 236,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.26).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2016 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 273,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.34).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2017 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 293,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.42).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2018 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 507,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.45).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2019 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 545,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.48).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) за налоговый период 2020 год начислен налог на имущество на ? долю в праве на квартиру по адресу: <адрес>18 и на квартиру по адресу: <адрес> в размере 394,00 руб., транспортный налог 720 руб. (л.д.51).

В связи с несвоевременной оплатой сумм налога, выставлены требования об уплате налога №* от (ДАТА) на сумму налога на имущество в размере 507 руб. за 2018 год и пени 6,28 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 720 руб., пени по транспортному налогу 9,68 руб. (л.д.65).

Требование №* от (ДАТА) с суммой пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2018 год (507,00 руб.) – 13,78 руб., за 2015 год (236,00 руб.) – 32,80 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в размере 87,86 руб., и 19,55 руб. (л.д.68).

Требование №* от (ДАТА) с суммой пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2018 год (507,00 руб.) – 0,07 руб.

Требование №* от (ДАТА) на сумму налога на имущество в размере 545 руб. за 2019 год и пени 15,99 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 720 руб., пени по транспортному налогу 21,13 руб. (л.д.74).

Требование №* от (ДАТА) на сумму налога на имущество в размере 394 руб. за 2020 год и пени 1,38 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 720 руб., пени по транспортному налогу 2,52 руб. (л.д.78).

Требование №* от (ДАТА) с суммой пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2015 год (236,00 руб.) – 105,28 руб., за 2014 год (63,45 руб.) – 55,94 руб., пени на задолженность 380,25 руб. в сумме 6,36 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год – 507,70 руб., на сумму задолженности 720 руб. –300,39 руб., на сумму 3000 руб. – 29,60 руб. (л.д.62)

Задолженность по налогу на имущество за 2014 год оплачена (ДАТА).

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год оплачена (ДАТА).

Задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, взыскана судебным приказом от (ДАТА) по делу №*а-1884/2019. Оплачена 18.12.2019

Как следует из карточки расчета с бюджетом налог на имущество и транспортный налог за 2018, 2019, 2020 года не оплачены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа, с Альбрехт Е.С. надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество в размере 1446 руб., в том числе: за 2018 год – 507 руб., за 2019 год – 545 руб., за 2020 год – 394 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 2160 руб., в том числе: за 2018 год – 720 руб., за 2019 год – 720 руб., за 2020 год – 720 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество в размере 186,76 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 542,78 руб., суд исходит из следующего.

Согласно подробному расчету суммы пени по налогу на имущество по состоянию на (ДАТА) пени начислены на задолженность за 2014 год (63 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 10,64 руб., на задолженность за 2015 год (236 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 69,36 руб., на задолженность за 2016 год (273 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 45,58 руб., на задолженность 2017 года (293 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 23,14 руб., на задолженность 2018 года (507 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 20,67 руб., на задолженность 2019 года (545 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 15,99 руб., на задолженность 2020 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 1,38 руб.

Согласно подробному расчету суммы пени по транспортному налогу по состоянию на (ДАТА), пени начислены на задолженность 2014 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 101,54 руб., пени начислены на задолженность 2015 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 211,51 руб., пени начислены на задолженность 2016 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 120,03 руб., пени начислены на задолженность 2017 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 56,71 руб., пени начислены на задолженность 2018 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 29,34 руб., пени начислены на задолженность 2019 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 21,13 руб., пени начислены на задолженность 2020 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 2,52 руб.,

Пени, начисленные на сумму задолженности за 2014 год, не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом пропущен срок на выставления требования о взыскании пени и общий срок взыскания.

В частности, требование №* от (ДАТА) с суммой пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2014 год (63,45 руб.) в размере 55,94 руб., и по транспортному налогу за 2014 год (600 руб.) в размере 507,70 руб. выставлено только в 2019 году, при этом налог оплачен в 2017 году.

На момент уплаты налога и выставления требования срок выставления требования по оплате пени не был урегулирован Налоговым Кодексом.

В соответствии с внесенными изменениями в 2021 году в часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации требования налогового органа об уплате задолженности по пеням выставлялись с учетом пункта 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, согласно которому при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). С учетом указанного, срок для выставления требования и общий срок взыскания пени налоговым органом пропущен.

В отношении взыскании пени, начисленных на задолженность за 2015 -2020 года, суд исходит из того, что поскольку административным ответчиком доказательств своевременной оплаты пени, заявленных в иске не представлено, надлежит взыскать пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество по состоянию на (ДАТА) в размере 176,12 руб., в том числе: на задолженность за 2015 год (236 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 69,36 руб., на задолженность за 2016 год (273 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 45,58 руб., на задолженность 2017 года (293 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 23,14 руб., на задолженность 2018 года (507 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 20,67 руб., на задолженность 2019 года (545 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 15,99 руб., на задолженность 2020 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 1,38 руб.;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу по состоянию на (ДАТА) в размере 441,24 руб., в том числе: пени начислены на задолженность 2015 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 211,51 руб., пени начислены на задолженность 2016 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 120,03 руб., пени начислены на задолженность 2017 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 56,71 руб., пени начислены на задолженность 2018 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 29,34 руб., пени начислены на задолженность 2019 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 21,13 руб., пени начислены на задолженность 2020 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 2,52 руб.

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса,

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района от (ДАТА) по делу <данные изъяты> с Альбрехт Е.С. взыскан налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 48 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности не имеется.

Налоговым органом выставлено требование №* от (ДАТА), согласно которому предложено оплатить пени на указанную задолженность за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 0,26 руб.

С учетом указанного, поскольку административным ответчиком доказательств своевременной оплаты пени, заявленных в иске не представлено, надлежит взыскать пени, начисленные на налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2017 год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 0,26 руб.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд исходил также из того, что сроки для взыскания налога, после отмены судебного приказа не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика Альбрехт Е.С. надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Альбрехт Е.С. (ИНН <данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с Альбрехт Е.С., проживающей по адресу: Ульяновская область, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество в размере 1446 руб., в том числе: за 2018 год – 507 руб., за 2019 год – 545 руб., за 2020 год – 394 руб.;

задолженность по транспортному налогу в размере 2160 руб., в том числе: за 2018 год – 720 руб., за 2019 год – 720 руб., за 2020 год – 720 руб.;

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество по состоянию на (ДАТА) в размере 176,12 руб., в том числе: на задолженность за 2015 год (236 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 69,36 руб., на задолженность за 2016 год (273 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 45,58 руб., на задолженность 2017 года (293 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 23,14 руб., на задолженность 2018 года (507 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 20,67 руб., на задолженность 2019 года (545 руб.) за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 15,99 руб., на задолженность 2020 года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 1,38 руб.;

пени, начисленные на налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2017 год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 0,26 руб., всего взыскать 4223,62 руб. (четыре тысячи двести двадцать три рубля 62 копейки).

В удовлетворении требования о взыскании пени, начисленные на задолженность за 2014 год по транспортному налогу, на задолженность за 2014 год по налогу на имущество, отказать.

Взыскать с Альбрехт Е.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 11 мая 2023 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева