УИД 75RS0010-01-2023-000051-78
дело №2а-84/2022
Решение
Именем Российской Федерации
пгт. Забайкальск 14 февраля 2023 года
Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Васендина С.Ф., при секретаре Быковской Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,
установил
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН №). Административным истцом установлено, что ФИО1 на праве собственности владел транспортными средствами отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащие, в том числе, подробный расчёт начисленных сумм по транспортному налогу. Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 3804 руб., за 2016 год в сумме 3804 руб., за 2017 год в сумме 3468 руб., за 2019 год в сумме 3300 руб., за 2020 год. в сумме 3300 руб.
Налоговые уведомления ответчику направлены: 13.09.2016 №, 21.09.2017 №, 14.08.2018 №, 03.08.2020 №, 01.09.2021 №, в связи с неисполнением которых в установленные сроки ФИО1 направлены требования об уплате налога от 03.04.2019 №, от 18.012.2020 №, от 21,12,2021 №.
В установленные сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ за периоды просрочки налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к рассматриваемым требованиям.
Задолженность административного ответчика составляет 7 867,88 руб., в том числе: по требованию от 03.04.2019 № – пени за период просрочки с 2015 по 2017 гг. в сумме 1244,61 руб.; по требованию от 18.12.2020 № – транспортный налог за 2019 год в сумме 3300 руб., пени за 2019 г. в сумме 7,48 руб.; по требованию от 21.12.2021 – транспортный налог за 2020 год в сумме 3300 руб., пени за 2020 год в сумме 15,79 руб.
30.09.2022 мировым судьёй судебного участка № 39 Забайкальского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности, который был отменен в связи с возражениями ответчика определением от 25.11.2022 года.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам на общую сумму 7867,88 руб., в том числе, транспортный налог с физических лиц за 2019 и 2020 годы в сумме 6600 руб., а также пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 1267.88 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный истец ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, о причинах неявки не сообщил, своего представителя для рассмотрения дела в суд не направил.
Поскольку явка в судебное заседание административного ответчика по настоящему делу обязательной не является и судом таковой не признана, суд в соответствии с частями 2, 6 и 7 статьи 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствии ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
На территории Забайкальского края транспортный налог введен Законом Забайкальского края от 20.11.2008 N 73-ЗЗК "О транспортном налоге", которым предусмотрены ставки транспортного налога.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п.1 ст.363 НК РФ).
Налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, постольку Законом Забайкальского края от 27.11.2014 N 1082-ЗЗК часть 4 статьи 2 Закона Забайкальского края "О транспортном налоге", предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта Российской Федерации утратила силу с 1 января 2015 года.
В силу абзаца 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица обязаны уплатить транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Статьёй 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По общему правилу, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, признается недоимкой (ст. 11 НК РФ)
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком ( п.4 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69).
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.
На момент расчета налога на имя ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ №, 2003 года выпуска, VIN № с государственным регистрационным знаком № (в период с 09.12.2014 г. до 19.04.2017 года, 72 л.с), АУДИ А6 VIN № с государственным регистрационным знаком № (в период с 20.07.2012 г. по 31.07.2021 г., 165 л.с).
Налоговая ставка в рублях для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 7 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 20 рублей (ст.1 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 N 73-ЗЗК).
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога:
№ от 13.09.2016 г. (налог за 2015 год) в сумме 3804,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года;
№ от 21.09.2017 г. (налог за 2016 год) в сумме 3804,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года;
№ от 14.08.2018 г. (налог за 2017 год) в сумме 3468,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года;
№ от 03.08.2020 г. (налог за 2019 год) в сумме 3300,00 руб. (до 01.12.2020);
№ от 01.09.2021 (налог за 2020 год) в сумме 3300,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом налогоплательщику направлено требования:
№ от 03.04.2019 об уплате в срок до 16 мая 2019 год пени в сумме 1378,71 руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога по уведомлениям №, №, №.
№ от 18.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 недоимки по налогу за 2019 год в сумме 3300,00 руб., пени в сумме 7,48 руб.
№ от 21.12.2021 об уплате в срок до 04.02.2022 недоимки по налогу за 2020 год в сумме 3300,00 руб., пени в сумме 15,79 руб.
На основании заявления административного истца от 28.09.2022 года мировым судьёй судебного участка №39 Забайкальского судебного района Забайкальского края 30.09.2022 года выдан судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 25.11.2022 года по заявлению ответчика.
До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком ФИО1 добровольно не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела письменными доказательствами.
Согласно справке о наличии задолженности налогоплательщика по состоянию на 27.12.2022 года, а также представленных расчетов пени, ответчик имеет задолженность в виде недоимки по транспортному налогу в сумме 6600,00 руб., пени в сумме 1267,88 руб. (л.д.15-21).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральном от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в ч.2 ст.48 НК РФ, минимальная сумма недоимки увеличена с 3000 рублей до 10 000 рублей.
Как установлено судом, по требованию № от 03.04.2019 об уплате пени в сумме 1378,71 руб. в срок до 16 мая 2019 г. трехлетний срок истек 16 мая 2022 года. С заявлением о взыскании пени административный истец обратился к мировому судье 28.09.2022 года, то есть в течение шестимесячного срока.
Шестимесячный срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогам налоговым органом по настоящему делу не пропущен.
Административное исковое заявление подано в суд 18 января 2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Возражений относительно размера неуплаченных налогов, пени и предъявленных в исковом требовании сумм к взысканию от административного ответчика не поступало.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В обоснование иска административным истцом представлены информация из ГИБДД о наличии зарегистрированных на имя ответчика в налоговые периоды транспортных средствах (в период с 20.07.2012 г. по 31.07.2021 г. мощностью двигателя 165 л.с.; в период с 09.12.2014 г. до 19.04.2017 года мощностью двигателя 72 л.с).
Проверив представленные суду расчёты начисленных ФИО1 налогов, суд находит их обоснованными, математически верными и соответствующими требованиям действующего законодательства, как по установленным налоговым базам, так и по налоговым ставкам. Пени начислены правильно, в соответствии со ст.75 НК РФ исходя из одной трёхсотой действующей на момент исчисления ставки рефинансирования Банка России. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется. Доказательств уплаты налогов и пени, а также возражений на иск административным ответчиком не представлено.
При таком положении суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению. Окончательно с ответчика подлежат взысканию недоимка по налогам с учётом пени в размере 7 867 рублей 88 копеек.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3300 руб. (УИН №), за 2020 год в сумме 3300 руб. (УИН №), пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в сумме 1261,88 руб. (в том числе: 801,99 руб. (УИН №), 391,56 руб. (№), 51,06 руб. (УИН №), 7,48 руб. (УИН №), 15,79 руб. (УИН 18207505210016380535).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Забайкальский районный суд Забайкальского края.
Судья Забайкальского районного суда С.Ф. Васендин
Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.