к делу № 2а-198/2025

УИД: 23RS0035-01-2025-000143-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 14 апреля 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Беловой А.С.,

при секретаре судебного заседания Волобуевой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

В обосновании административного иска указано, что 23.09.2024 г. ФИО1 представила первичную декларацию за год 2023 в связи с продажей земельного участка, сумма налога к уплате по декларации за 2023 год составляет 616 215 рублей. Налогоплательщик самостоятельно рассчитал и задекларировал сумму НДФЛ к уплате, однако указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок, не позднее 15.07.2024 г., не была ею уплачена.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Налогоплательщику было сформировано и направлено требование № от 25.09.2024 г. на сумму 642 116 рублей 57 копеек, однако по настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

По состоянию на 07.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 659 311 рублей 26 копеек, в том числе налог - 613 631 рублей, пени - 45 680 рублей 26 копеек.

Учитывая вышеизложенное, подан настоящий административный иск, в котором Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 659 311 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 613 631 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 45 680 рублей 26 копеек.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. О причинах неявки суд не уведомила, возражений по иску не предоставила.

Поскольку установленных статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отложения судебного разбирательства по административному делу не имеется, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу пп. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, согласно п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указано в п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

На основании п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Из вышеуказанных норм закона следует, что только в случае нахождения объекта недвижимости в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более доход от его продажи освобождается от налогообложения.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником недвижимого имущества: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Указанное имущество принадлежало ФИО1 с 01.04.2021 г., что подтверждается договором купли-продажи от 01.04.021 г.

Согласно договору купли-продажи жилого дома с земельным участком от 17.07.2023 г., ФИО1 продала принадлежащие ей земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес>, ФИО3, ФИО4, ФИО5 за <данные изъяты>

ФИО1 предоставила первичную декларацию в Межрайонную ИФНС № 1 по Краснодарскому краю 23.09.2024 года, то есть с нарушением установленного срока, при этом задекларирована сумма НДФЛ - 616 215 рублей.

На основании предоставленной декларации в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что срок предоставления декларации за 2023 г. - 02.05.2024 г., сумма к уплате по декларации за 2023 г. составляет 616 215 рублей, указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок до 15.07.2024 г., на момент вынесения решения - 22.11.2024 г. налог не уплачен.

В связи с нарушением срока предоставления декларации за 2023 г., на основании решения № от 22.11.2024 г. налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ей назначен штраф в размере 4 815 рублей.

Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Поскольку сумма налога не была уплачена в срок, то налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Инспекцией сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование об уплате задолженности № от 25.09.2024 г., со сроком уплаты до 15.10.2024 г. Требование сформировано на сумму отрицательного сальдо, имеющегося по состоянию на 25.09.2024 г., в размере 642 116 рублей 57 копеек.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 661 897 рублей 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края от 25.12.2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако, до настоящего времени требования об уплате обязательных платежей и санкций не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Административным истцом представлен расчет недоимки по налогу за счет имущества физического лица в размере 659 311 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 613 631 рублей, пени - 45 680 рублей 26 копеек.

Произведенный административным истцом расчет подлежащих уплате административным ответчиком недоимок суд считает верным, основанным на законе.

В силу пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд 20.02.2025 г., то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в их совокупности, учитывая, что на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится сумма недоимки в общем размере 659 311 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 613 631 рублей, пени - 45 680 рублей 26 копеек, а доказательства полной уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании указанной задолженности.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, то в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 18 186 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 659 311 (шестисот пятидесяти девяти тысяч трехсот одиннадцати) рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 613 631 (шестьсот тринадцать тысяч шестьсот тридцать один) рубль, пени - 45 680 (сорок пять тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 18 186 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, через Новопокровский районный суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новопокровского районного суда

Краснодарского края А.С. Белова

Мотивированное решение суда изготовлено 28.04.2025 г.

Судья Новопокровского районного суда

<адрес> А.С. Белова