Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 18 октября 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является владельцем транспортного средства – автомобиль ВАЗ 2102, государственный регистрационный знак №, и в силу ст. 357 НК РФ и Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 413 руб. 00 коп. по сроку не позднее 01.12.2021, на основании налогового уведомления № от 01.09.2021. В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 07.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 413 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 00 руб. 52 коп., срок уплаты по требованию – до 30.12.2021.

ФИО1, являясь собственником имущества, а именно строения, расположенного по адресу: 641875, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., в силу ст. 409 НК РФ обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42109 руб. 00 коп. по сроку не позднее 01.12.2021, на основании налогового уведомления № от 01.09.2021. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42109 руб. 00 коп. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 41959 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 52 руб. 64 коп., срок уплаты по требованию – до 30.12.2021.

Являясь собственником земельного участка, расположенного по адресу: 641875, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., кадастровый номер №, ФИО1 в соответствии со ст. 397 НК РФ обязан уплатить земельный налог за 2020 год в размере 25224 руб. 00 коп. по сроку не позднее 01.12.2021, на основании налогового уведомления № от 01.09.2021. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 10.02.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 25224 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 31 руб. 53 коп., срок уплаты по требованию – до 30.12.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 28.07.2022. На основании поступивших от административного ответчика возражений, приказ отменен определением мирового судьи от 17.04.2023.

УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 67680 руб. 69 коп., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 413 руб. 00 коп. и пени 00 руб. 52 коп.;

– налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41959 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 64 коп.;

– земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 25224 руб. 00 коп. и пени в размере 31 руб. 53 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области № 01-04/01-187@ от 16.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 17.04.2023 отменён судебный приказ № от 28.07.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 09.08.2023. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области № от 12.10.2023 за ФИО1 числятся следующие транспортные средства:

– легковой автомобиль ВАЗ-2102, 1974 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

– прицеп 718201, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. ...).

Согласно выпискен из ЕГРН от 29.08.2023 ФИО1 является собственником имущества и земельного участка:

– здание, расположенное по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, собственность, дата государственной регистрации права – 10.06.2019, дата регистрации прекращения права – нет (л.д. ...);

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 10.06.2019, дата регистрации прекращения права – нет (л.д. ...).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 за 2020 год начислены:

– транспортный налог на автомобиль ВАЗ 2102, государственный регистрационный знак №, в размере 413 руб. 00 коп.;

– налог на имущество физических лиц на строение, расположенное по адресу: 641875, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, в размере 42109 руб. 00 коп.;

– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый номер 45:26:050401:499, в размере 25224 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. ...).

Указанное налоговое уведомление направлено должнику по почте 20.09.2021 (л.д. ...).

В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 07.12.2021 об уплате задолженности за 2020 год:

– по транспортному налогу в размере 413 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 52 коп.;

– по налогу на имущество физических лиц в размере 42109 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 52 руб. 64 коп.;

– по земельному налогу в размере 25224 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 31 руб. 53 коп., срок уплаты по требованию – до 30.12.2021 (л.д. ...).

Указанное требование направлено административному ответчику по почте 09.12.2021 (л.д. ...).

В связи с частичной уплатой налога на имущество физических лиц сумма задолженность составила 41959 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На основании изложенных норм закона, суд признает обоснованными требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по налогам и пени составляет 67680 руб. 69 коп., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 413 руб. 00 коп. и пени 0 руб. 52 коп.;

– налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41959 руб. 00 коп., пени в размере 52 руб. 64 коп.;

– земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 25224 руб. 00 коп. и пени в размере 31 руб. 53 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности указанным налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 67680 (шестьдесят семь тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 69 копеек, из которых:

– транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей 00 копеек и пени 00 рублей 52 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41959 (сорок одна тысяча девятьсот пятьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в размере 52 (пятьдесят два) рубля 64 копеек;

– земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 25224 (двадцать пять тысяч двести двадцать четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 31 (тридцать один) рубль 53 копейки.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КБК 18201061201010000510,

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059,

ИНН <***>,

КПП 770801001,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983,

номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500,

наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 2230 (две тысячи двести тридцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2023 года.

Судья М.Б. Шибаева