Решение по делу № 2А-1374/2023 от 30.03.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000617-83

Дело №2а-1374/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее – Истец, Налоговый орган, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим в налоговой орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества: жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

30.04.2021г. истек срок подачи декларации налогоплательщиком за 2020г., декларация не была представлена ответчиком, в связи с чем проведена камеральная проверка.

По результатам проверки налоговым органом в соответствии со ст. 214.10 НК РФ определен общий доход от продажи недвижимого имущества в сумме <данные изъяты> руб. Имущественный налоговый вычет путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не заявлен налогоплательщиком.

Инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. и исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб.

Административным ответчиком 16.04.2022 г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ рег. № за 2020 г. через личный кабинет.

Налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы при продаже <данные изъяты> доли недвижимого имущества.

Сумма налога к оплате по данным налогоплательщика и согласно представленной декларации составила <данные изъяты> руб., тогда как по расчету начислен налог в сумме <данные изъяты> руб. Камеральная проверка указанной декларации завершена в установленные сроки без нарушений.

После представления ФИО1 декларации и подтверждающих документов, было вынесено решение ВНО от 09.08.2022 г. № о частичной отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.01.2022 г., которое отменено в части неправомерно дополнительно начисленной суммы НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штрафных санкций, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций составила <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени составила <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020г. было выставлено требование №15172 от 22.04.2022г., направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке, получено 23.04.2022 г. Требование №15593 от 25.04.2022 г., направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке, получено 12.05.2022 г. Указанные требования в установленный срок не исполнены.

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда – мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 30.08.2022г. вынес судебный приказ №2а-3269/2022. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 06.10.2022 г.

На дату составления административного иска ФИО1 произведена уплата налога в сумме <данные изъяты> руб. в полном объеме, штраф в сумме <данные изъяты> руб. полностью уплачен, штраф в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен, пени за несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. уплачен частично, остаток задолженности по пене составляет <данные изъяты> руб.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, из них: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме <данные изъяты>, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты>

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, представила через канцелярию суда заявление о рассмотрение дела в ее отсутствие, квитанцию об оплате задолженности в сумме <данные изъяты>

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не представление налоговой декларации налогоплательщиком согласно п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

Согласно п. 1, 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

П.3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН в период с 02.11.2016 г. по 23.03.2020 г. административному ответчику принадлежало жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

23.03.2020 г. право на указанный объект недвижимости прекращено.

В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

С июля по октябрь 2021г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2020 году. Общий доход от продажи имущества по результатам проверки определен в сумме <данные изъяты> руб. с учетом не представления налогоплательщиком налоговой декларации, учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. и исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г., подлежащая уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб., исходя из полученного налогоплательщиком дохода.

В связи с неуплатой указанного вида налога налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

16.04.2022 г. через личный кабинет налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ рег. № за 2020 год.

Сумма налога к оплате согласно представленной декларации составила <данные изъяты> руб.

Налоговым органом 09.08.2022 г. было вынесено Решение № о частичной отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.01.2022 г., которое отменено в части неправомерно дополнительно начисленной суммы НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штрафных санкций, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб., сумма штрафных санкций составила <данные изъяты> руб., и <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

В адрес административного ответчика через личный кабинет направлялось требование №15172 от 22.04.2022г. с указанием на необходимость погашения задолженности в срок до 08 июня 2022 года, требование №15593 от 25.04.2022 г., с указанием на необходимость погашения задолженности в срок до 21 июня 2022 года.

Из административного иска следует, что 03.12.2022 г. административным ответчиком произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда – мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 30.08.2022г. по делу № 2а-3269/2022 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ответчика, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен 06.10.2022г.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда с иском налоговый орган обратился 22.02.2023г., то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного законом для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Размер задолженности судом проверен, признан верным.

Как установлено судом, согласно сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Приморскому краю в спорный период за административным ответчиком значилось зарегистрированным жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

С учетом изложенного, обоснованным и законным следует признать начисление налоговым органом административному ответчику недоимки по пени и штрафу и направление требования об уплате недоимки в сумме <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, административным ответчиком представлен чек по операции Сбербанк-онлайн от 23.03.2023г. об оплате административным ответчиком задолженности в сумме <данные изъяты> руб.

Учитывая, что административный ответчик является собственником денежных средств и вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению, уплаченные ответчиком денежные средства не подлежит распределению налоговым органом в счет иных задолженностей ответчика, поскольку волеизъявление на уплату долга по настоящему делу ответчика очевидно и однозначно, в связи с чем уплаченные ответчиком <данные изъяты> руб. подлежат учету в качестве оплаты задолженности, взыскиваемой налоговый органом в рамках настоящего дела.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент вынесения решения суда задолженность в сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком погашена, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 апреля 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>