Решение по делу № 2А-12101/2022 от 02.12.2022 | Сургутский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №а-12101/2022

86RS0№-03

Решение

Именем Российской Федерации

город Сургут 02 декабря 2022 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В., при секретаре судебного заседания Ильяшенко И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО1 (ИНН №), состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты пени:

1. В размере 113,66 руб. по налогу на доходы физических лиц, в т. ч.:

- 16,67 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 22,60 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 5,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 13,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 27,52 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 27,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

2. В размере 6174,8 руб. по транспортному налогу, в т. ч.:

- 4 441,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год;

- 819,88 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

3. В размере 913,69 руб. по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

4. В размере 3,17 руб., по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

5. В размере 43 542,41 руб., по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год;

6. В размере 19 154,47 руб., по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в т. ч.;

- 5 219,85 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 2 992,67 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 2 309,07 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 7 463,79 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 51,63 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 180,71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 936,75 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020год;

7. В размере 2,60 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

8. В размере 667,13 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

9. В размере 349,21 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

10. В размере 571,69 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в т. ч.:

- 110,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 23,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 31,88 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 15,66 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 47,89 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 35,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 37,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 54,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 32,72 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

11. В размере 16,70 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 год;

12. В размере 37 482,77 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в т. ч.;

- 30 012,58 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год;

- 45,97 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год;

- 2 479,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- 4 786,15 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- 158,51 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

13. В размере 220,16 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год

14. В размере 72,41 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в т. ч.:

-4,89 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

-11,44 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

-12,92 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

-21,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

-10,68 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

15. В размере 92,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в т.ч.:

-15,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

-77,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

16. В размере 11,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год.

В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в частности:

- относительно задолженности за 2021 год - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0171/2605/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Долговым центром в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №,

- относительно задолженности за 2020 год - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0012/2605/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры от

ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Долговым центром в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса).

Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района <адрес> – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-0040/2605/2022.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №а-0040/2605/2022.

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0040/2605/2022.

Вместе с тем, административным ответчиком задолженность по вышеуказанному требованию в полном объеме не погашена.

Основываясь на изложенном просят удовлетворить административное исковое заявление, рассмотреть без участия представителя.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС РФ № по ХМАО-Югре извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, просили рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела. С ходатайством об отложении административного дела не обращался.

Обязательной явка сторон судом не признавалась.

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в статье 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных статье 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (статья 432 налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год - не позднее 01. 12.2020, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Касаемо подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, то он в качестве одного из случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога налогоплательщиком без участия налогового агента предусматривает получение физическим лицом доходов, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Также, согласно пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ выходные дни), за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН №), состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального

предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление, содержащее расчеты налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 63 598,00 руб., налога на имущество на сумму 217,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 63 598,00 руб., налога на имущество на сумму 737,00 руб., земельного налога на сумму 27 290,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 63 598,00 руб., земельного налога на сумму 47 653,78 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком уплата налогов не произведена.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок не исполнены начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании

ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты пени: