31RS0020-01-2022-003116-70 № 2а-2022/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2022 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при секретаре судебного заседания Дерусовой И.А.,

в отсутствие представителя административного истца – УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 года в сумме 31226,84 руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 119,44 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8108,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 31,02 руб., задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 4200,00 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 40,46 руб., задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 13556,00 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 76,42 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2271,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 21,88 руб., всего – 59651,95 руб.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, а именно – выписки из ЕГРИП № от 17.01.2022, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно страхователя, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации с 24.08.2015 по 17.12.2020, и, на основании п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов с 24.08.2015.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов (п.п. 1 п.2 ст. 425 НК РФ);

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п. 3 п.2 ст. 425 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

17.12.2020 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не произвел оплату страховых взносов за налоговый период 2020 года, ему налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2020 года в размере 31226,84 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2020 года в размере 8108,89 руб., согласно расчетам.

Расчет страховых взносов в ПФР за 2020 год, подлежащих уплате за 2020 год, составляет:

- 32448,00 руб./12 = 2704,00 руб. (где 2704,00 руб. – сумма страховых взносов за 1 месяц, 12 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году; 32448,00 руб. – сумма фиксированных страховых взносов за 2020 год);

- 2704,00 руб. * 11 = 29744,00 руб. (где 2704 руб. – сумма страховых взносов за 1 месяц, 11 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году);

- 2704,00 руб./31 * 17 = 1482,84 руб. (где 1482,84 руб. – сумма страховых взносов за 17 дней осуществления предпринимательской деятельности в декабре 2020 года);

- 29744,00 + 1482,84 = 31226,84 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, подлежащих уплате, составляет:

- 8426,00 руб. /12 = 702,1666 руб. (где 8426,00 руб. – фиксированная сумма страховых взносов за период 2020 года, 12 – количество месяцев в году);

- 702,1666 * 11 = 7723,84 руб. (где 702,1666 руб. – сумма страховых взносов за 1 месяц, 11 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году);

- 702,1666 руб./31 * 17 = 385,05 руб. (где 702,1666 руб. – размер страховых взносов за 1 полный месяц предпринимательской деятельности, 17 – количество дней осуществления предпринимательской деятельности в декабре 2020 года);

- 7723,84 руб. + 385,05 руб. = 8108,89 руб.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов соответствуют представленным в суд расчетам, приведенным в исковом заявлении, требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, выписке по лицевому счету налогоплательщика ФИО1 Расчеты проверены судом, являются математически верными и административным ответчиком не оспорены.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО1 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 119,44 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 31,02 руб.

Расчет пени по страховым взносам в ПФР за налоговый период 2020 года с 12.01.2021 по 07.02.2021:

31226,84 руб. * 27/300 * 4,25% = 119,44 руб.

Расчет пени по страховым взносам в ФОМС за налоговый период 2020 года с 12.01.2021 по 07.02.2021:

8108,89 руб. * 27/300 *4,25% = 31,02 руб.

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета им в суд не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, ст. 3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №54, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям УФНС России по Белгородской области об имуществе налогоплательщика – физического лица административному ответчику на праве собственности в рассматриваемый период принадлежало транспортное средство:

автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак №, мощность – 224 л/с, дата возникновения права собственности – 08.11.2011, дата прекращения права собственности – 28.03.2019.

Размер исчисленного ФИО1 транспортного налога составляет:

за 2019 год – 4200,00 руб. ((224,00 (налоговая база) * 75,00 (налоговая ставка) : 12 * 3 (количество месяцев владения в году)) = 4200,00 руб.

Кроме того, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога пени за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в сумме 40,46 руб., согласно представленному расчету.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии с п.п.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Административному ответчику, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу:

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .

Размер начисленного административному ответчику налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, составляет:

2060,00 руб. * 10% + 2020,00 руб. * 12/12 = 2266,00 руб. (где 2020,00 руб. – сумма налога за 2018 год, 10% - коэффициент ограничения роста налога по сравнению с налогом за 2018 год при применении коэффициента 0.6, 12 – количество месяцев в году и количество месяцев владения в году).

Размер начисленного административному ответчику налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 31:05619070076:206, составляет:

2017 год – 1194,00 руб. * 0,30% * 0,4 = 1,00 руб.;

2018 год – 1194,00 руб. * 0,30% * 0,6 = 2,00 руб.;

2019 год – 1194,00 руб. * 0,30% * 0,6 = 2,00 руб.

Итого: 2266,00 руб. + 1,00 руб. + 2,00 руб. + 2,00 руб. = 2271,00 руб.

Административному ответчику на основании ст.75 НК РФ выставлены к оплате начисленные пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года:

с 02.12.2020 по 07.02.2021:

2266,00 руб. * 68 / 300 * 4,25% = 21,83 руб.;

с 02.12.2020 по 02.02.2021:

5,00 руб. * 63 / 300 * 4,25% = 0,05 руб.,

итого: 21,83 руб. + 0,05 руб. = 21,88 руб.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года №483 «О земельном налоге».

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, административному ответчику в рассматриваемый налоговый период принадлежали на праве собственности:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , площадью 1500 кв.м., дата возникновения права собственности – 23.11.2012, кадастровая стоимость – 819615,00 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , площадью 1855,00 кв.м., дата возникновения права собственности – 30.12.2014, кадастровая стоимость – 570820 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , площадью 1550,00 кв.м., дата возникновения права собственности – 07.07.2005, кадастровая стоимость 844843,00 руб.

Сумма исчисленного ФИО1 земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № составляет:

819615,00 руб. * 1 * 0,30% * 12/12 = 2459,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №:

570820,00 руб. * 1 * 1,5% * 12/12 = 8562,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №:

844843 руб. * 1 * 0,30% * 12/12 = 2535,00 руб.;

итого: 2459,00 руб. + 8562,00 руб. + 2535,00 руб. = 13556,00 руб.

Административному ответчику на основании ст.75 НК РФ выставлены к оплате начисленные пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года с 02.12.2020 по 02.02.2021:

13556,00 руб. *63/300 * 4,25% = 120,99 руб. – 44,27 руб. = 76,42 руб. (где 44,27 руб. сумма перерасчета по земельному налогу).

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налогов.

Поскольку ФИО1 обязанность по добровольной уплате страховых взносов и налогов исполнена не была, в соответствии с положениями п.1 ст.45 НК РФ, в его адрес заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 03.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021 и № по состоянию на 08.02.2021 со сроком уплаты до 30.05.2021.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам с ФИО1

13.10.2021 мировым судьей судебного участка №3 города Старый Оскол Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4200,00 руб., пени в размере 40,46 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2271,00 руб., пени в размере 21,88 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 13556,00 руб., пени в размере 76,42 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 31226,84 руб., пени в размере 119,44 руб. за период с 12.01.2021 по 07.02.2022, страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 8108,89 руб., пени в размере 31,02 руб. за период с 12.01.2021 по 07.02.2021, расходов по уплате государственной пошлины в размере 994,78 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения (определение исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка №3 города Старый Оскол Белгородской области мирового судьи судебного участка №1 города Старый Оскол Белгородской области от 19.11.2021).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Настоящее исковое заявление направлено в Старооскольский городской суд 18.05.2022, зарегистрировано 20.05.2022 за №, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (определение от 19.11.2021).

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании указанной задолженности соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1989,56 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, проживающего по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за налоговый период 2020 года в сумме 31226 рублей 84 копейки, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 119 рублей 44 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8108 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года (с 12.01.2021 по 07.02.2021) в размере 31 рубль 02 копейки, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 4200 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 40 рублей 46 копеек, задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 13556 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 76 рублей 42 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2271 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 07.02.2021) в размере 21 рубль 88 копеек, всего – 59651 (пятьдесят девять тысяч шестьсот пятьдесят один) рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 1989 (одна тысяча девятьсот восемьдесят девять) рублей 56 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Ю.М. Зайцева

Решение в окончательной форме принято 21 июля 2022 года

Решение28.07.2022