Административное дело №2а-467/2025

УИД №34RS0027-01-2025-000473-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 27 мая 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В., при ведении протокола помощником судьи Елтанцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по налогам в сумме 90524,05 рублей, пени в сумме 6406,06 рублей, штраф сумме 891 рубль.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в административный ответчик являлся плательщиком: налога по ПСН, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС. Надлежащим образом обязанность по уплате указанных налогов исполнена не была.

Кроме того, за 2023 год ФИО2 была подана налоговая декларация по УСН, по результатам камеральной проверки которой произведено доначисление налога, а ответчик подвергнут наказанию в виде штрафа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по имущественным налогам начислены были начислены пени.

В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялись налоговое уведомление, решение по результатам камеральной проверки и требование Номер (по состоянию на 22.11.2024) со сроком уплаты до 12.12.2023, решение о взыскании задолженности в сумме 98410,1 рубль, уведомление об актуальном отрицательном сальдо по ЕНС, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 с 09.08.2021 по 26.11.2024 имела статус индивидуального предпринимателя и в рамках осуществления предпринимательской деятельности применяла два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН).

Во исполнение требований ст. ст. 346.14-346.23 НК РФ ФИО2 была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2023 год с нулевым доходом.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки административный ответчик решением Номер от 04.10.2024 привлечена к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма доначисленного налога по УСН, подлежащего уплате за расчетный период 2023 год, составила - 17817 руб., штраф – 891 руб.

Указанное решение МИФНС России №6 по Волгоградской области вступило в законную силу 18.11.2024, именно с этой даты исчисляются процессуальные сроки на принудительное взыскание.

Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение ПСН, утвержден Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Согласно выписки из ЕГРИП основным видом деятельности ФИО2, как индивидуального предпринимателя, являлась деятельность автомобильного грузового транспорта, в связи с чем, ею был получен патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов на срок с 01.11.2024 по 30.12.2024.

Налоговая ставка по данному виду налога устанавливается в размере 6 процентов, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (ст. ст. 346.49-346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 346.51 НК РНФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

А если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе (п. 3 ч. 2 указанной статьи).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 настоящей статьи).

В силу ч. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Таким образом, обязанность административного ответчика по уплате данного вида налога составила 2466 рублей и подлежала исполнению в срок не позднее 24 декабря 2024 года.

Наличие статуса индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2024 по 26.11.2024 обязывало ФИО2 произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за указанный расчетный период в случае, если величина дохода не превышает 300 000 рублей, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300 000 рублей (ст. ст. 419, 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела, сумма дохода административного ответчика за расчетный период 2024 год превысила 300 000 рублей, в результате чего размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование увеличился на 3672,11 рублей (1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей) и, с учетом частичной уплаты, составил 3096,81 рубль.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность ФИО2 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2024 по 26.11.2024 в совокупном фиксированном размере составила 44825 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за этот же расчетный период - 3672,11 рублей и, с учетом частичной уплаты, составила 3096,81 рубль. Срок исполнения данной обязанности – 11.02.2024.

Согласно положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекс

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 в 2023 году имела в собственности автомобиль ..., государственный регистрационный знак Номер, и квартиру по адресу: Адрес.

Следовательно, административный ответчик являлась также плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате налогоплательщиками-физическими лицами за расчетный период 2023 год в срок до 02.12.2024 (абз. 3 ч. 1 ст. 363, абз. 1 ч. 1 ст. 409 НК РФ). Размер обязательств за указанный расчетный период составил: 35175 рублей – транспортный налог и 650 рублей налога на имущество физических лиц.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом представлен расчет задолженности по пени, включенной в исковое заявление в отношении ФИО2, с которым суд соглашается, поскольку контррасчета ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки ФИО2 налоги не были уплачены, ей было направлено требование Номер (по состоянию на 22.11.2024) со сроком уплаты до 12.12.2023.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 46 НК РФ 14.01.2025 было принято решение о взыскании задолженности в сумме 98410,1 рубль, которое вместе с уведомлением об актуальном отрицательном сальдо по ЕНС было доведено до сведения налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи.

На основании данного решения 04.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №128 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 98410,1 рубль, из которых: по налогам – 91099,35 рублей, по пени – 6419,75 рублей, по штрафам – 981 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка №128 Михайловского судебного района Волгоградской области от 21.02.2025 судебный приказ по делу №2а-128-151/2025 о взыскании с ФИО2 налогов, пени и штрафов отменен по заявлению должника.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок предъявления требований в порядке искового производства, после отмены судебного приказа, административным истцом не пропущен, поскольку административный иск поступил в Михайловский районный суд Волгоградской области 28.03.2025, т.е. до истечения шести месяцев.

В ходе судебного разбирательства наличие дохода и имущества, подлежащих налогообложению, административным ответчиком не оспаривалось, обязанность по уплате налогов за указанные периоды им не исполнена, доказательств уплаты предъявленной ко взысканию суммы задолженности не представлено, порядок взыскания соблюден, доводов о несогласии с расчетом недоимки по налогам и пени ответчиком не заявлено, оснований для освобождения от уплаты налога судом не установлено.

Как следует из заявления административного истца, по состоянию на 24.03.2025 у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 102658,74 рубля.

При этом к взысканию заявлено отрицательное сальдо в размере 97 821,11 рублей, из которых:

транспортный налог за 2023 г. – 35175 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 650 рублей;

страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. в фиксированном размере – 44825 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2024 г. с дохода свыше 300 000 рублей – 3096,81 рубль;

налог по УСН за 2023 г. – 4311,24 рубля;

налог по ПСН за 2024 г. – 2466 рублей;

штраф по решению МИФНС Номер от 04.10.2024 – 891 рубль;

пени за период с 28.04.2023 по 13.01.2025 – 6406,06 рублей.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд полагает возможным удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафу в заявленном ею размере.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (ИНН Номер) задолженность по налогам в сумме 90524,05 рублей, пени в сумме 6406,06 рублей, штраф в сумме 891 рубль, а всего 97821,11 рублей

с оплатой на следующие реквизиты:

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: Номер

корр. счет: 40Номер

получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03Номер

ИНН получателя Номер

КПП получателя Номер

КБК 18Номер,

УИН должника 18Номер

ИНН должника Номер

Наименование должника ФИО2

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме принято 05 июня 2025 года.

Судья Беляева М.В