Дело № 2а-6441/2025
УИД № 24RS0048-01-2025-001781-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г. Красноярск
Судья Советского районного суда г. Красноярска Портных В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 г. в размере 5 130 руб., за 2021 г. в размере 5 130 руб.; налог на имущество за 2020 г. в размере 100 руб., за 2021 г. в размере 263 руб.; пени за неуплату имущественного налога за 2019 г. с 11.02.2021 по 23.10.2023 в размере 1 434,90 руб.; пени за неуплату имущественного налога за 2020 г. с 02.12.2021 по 23.10.2023 в размере 1 168,99 руб.; пени за неуплату имущественного налога за 2021 г. с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 506,60 руб.; штраф за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисленного налога в размере 1 214 руб.
Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования о добровольной уплате, которые не исполнены в установленные сроки. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 79 в Советском районе г. Красноярска 21.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 08.08.2024 отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.
В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 14.04.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество.
В спорные периоды административный ответчик является собственником транспортных средств, объектов недвижимости, в отношении которых исчислены соответствующие виды налогов.
Кроме того, ФИО2 предоставлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г., по которой начислен налог в размере 6 074 руб., который уплачен несвоевременно, с нарушением установленного срока, в связи с чем решением от 25.02.2019 последний привлечен к налоговой ответственности по ч. 4 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 214 руб.
Поскольку обязанность по оплате недоимки, страховых взносов, пени и штрафа административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 сформированы уведомления: № 13511599 от 01.09.2021 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 5 130 руб. и налога на имущество за 2020 г. в размере 100 руб.; № 32156412 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 5 130 руб. руб. и налога на имущество за 2021 г. в размере 263 руб.
В установленный срок недоимка не была уплачена в связи с чем налоговым органом административному ответчику направлены требования: № 28683 от 06.03.2020 о необходимости уплаты в срок до 27.03.2020 штрафа по ЕНВД в размере 1 214 руб.; № 90254 от 17.12.2021 об оплате в срок до 02.02.2022 транспортного налога в размере 5 130 руб., налога на имущество в размере 100 руб., пени в размере 19,62 руб.; № 44393 от 23.07.2023 об оплате в срок до 11.09.2023 транспортного налога в размере 20 520 руб., налога на имущество в размере 363 руб., ЕНВД в размере 19 418 руб., пени в размере 43 439,09 руб., штрафа в размере 2 214 руб. Кроме того, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные законом сроки недоимки налоговым органом начислены налогоплательщику пени.НалогПериодСрок уплатыСумма для пениПериод начисления пениКол-во днейставкаНачислено11.02.2021-21.03.202139
4,25
28,34
22.03.2021-25.04.2021
35
4,5
26,93
26.04.2021 -14.06.2021
50
5
42,75
15.06.2021-25.07.2021
41
5,5
38,56
26.07.2021-12.09.2021
49
6,5
54,46
13.09.2021-24.10.2021
42
6,75
48,48
25.10.2021-19.12.2021
56
7,5
71,82
20.12.2021-13.02.2022
56
8,5
81,4
14.02.2022-27.02.2022
14
9,5
22,74
2019
01.12.2020
5130
28.02.2022-10.04.2022
42
20
143,64
11.04.2022-03.05.2022
23
17
66,86
04.05.2022-26.05.2022
23
14
55,06
27.05.2022-13.06.2022
18
11
33,86
14.06.2022-24.07.2022
41
9,5
66,6
25.07.2022-18.09.2022
56
8
76,61
19.09.2022-23.07.2023
308
7,5
395,01
24.07.2023-14.08.2023
22
8,5
31,98
15.08.2023-17.09.2023
34
12
69,77
18.09.2023-23.10.2023
36
13
80,03
итого за 2019
1434,9
02.12.2021-19.12.2021
18
7,50
23,09
20.12.2021-13.02.2022
56
8,50
81,4
14.02.2022-27.02.2022
14
9,50
22,74
28.02.2022-10.04.2022
42
20,00
143,64
11.04.2022-03.05.2022
23
17,00
66,86
04.05.2022-26.05.2022
23
14,00
55,06
2020
01.12.2021
5130
27.05.2022-13.06.2022
18
11,00
33,86
14.06.2022-24.07.2022
41
9,50
66,6
25.07.2022-18.09.2022
56
8,00
76,61
19.09.2022-23.07.2023
308
7,50
395,01
24.07.2023-14.08.2023
22
8,50
31,98
15.08.2023-17.09.2023
34
12,00
69,77
18.09.2023-23.10.2023
36
13,00
80,03
итого за 2020
1146,65
02.12.2022-23.07.2023
234
7,50
300,11
24.07.2023-14.08.2023
22
8,50
31,98
2021
01.12.2022
5130
15.08.2023-17.09.2023
34
12,00
69,77
18.09.2023-23.10.2023
36
13,00
80,03
итого за 2021
481,89
02.12.2021-19.12.2021
18
7,50
0,45
20.12.2021-13.02.2022
56
8,50
1,59
14.02.2022-27.02.2022
14
9,50
0,44
28.02.2022-10.04.2022
42
20,00
2,8
11.04.2022-03.05.2022
23
17,00
1,3
04.05.2022-26.05.2022
23
14,00
1,07
2020
01.12.2021
27.05.2022-13.06.2022
18
11,00
0,66
14.06.2022-24.07.2022
41
9,50
1,3
25.07.2022-18.09.2022
56
8,00
1,49
Налог на имущество
19.09.2022-23.07.2023
308
7,50
7,7
имущество
24.07.2023-14.08.2023
22
8,50
0,62
15.08.2023-17.09.2023
34
12,00
1,36
18.09.2023-23.10.2023
36
13,00
1,56
итого за 2020
22,34
02.12.2022-23.07.2023
234
7,50
15,39
24.07.2023-14.08.2023
22
8,50
1,64
2021
01.12.2022
263
15.08.2023-17.09.2023
34
12,00
3,58
18.09.2023-23.10.2023
36
13,00
4,1
итого за 2021
24,71
Всего 3 110.49
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Так, с учетом того, что налоговым органом на основании требований о взыскании штрафа по ЕНВД, транспортного налога за 2020 г. и налога на имущество за 2020 г. не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, то направленное налоговым органом в адрес ФИО1 требование № 44393 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 прекратило действие требований № 28683 и № 90254, направленных до 31.12.2022 в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., транспортному налогу за 2020 г., штраф по ЕНВД были включены в требование № 44393 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023.
По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 79 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 21.11.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0081/79/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности за 2018-2021 г.г. в том числе по налогам – 15 753 руб., по пени – 44 772,09 руб., по штрафам – 1 214 руб.; который определением того же мирового судьи от 08.08.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.
05.02.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.
Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.
Позиция административного ответчика о том, что налоговым органом пропущены установленные законом сроки для принудительного взыскания задолженности, не может быть принята во внимание, с учетом вышеизложенного правового регулирования, налоговым органом установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для принудительного взыскания с ФИО1 обязательных платежей соблюдены как при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю:
- транспортный налог за 2020 г. в размере 5 130 руб., за 2021 г. в размере 5 130 руб.;
- налог на имущество за 2020 г. в размере 100 руб., за 2021 г. в размере 263 руб.;
- пени за неуплату имущественного налога за 2019 г. с 11.02.2021 по 23.10.2023 в размере 1 434,90 руб.;
- пени за неуплату имущественного налога за 2020 г. с 02.12.2021 по 23.10.2023 в размере 1 168,99 руб.;
- пени за неуплату имущественного налога за 2021 г. с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 506,60 руб.;
- штраф за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисленного налога в размере 1 214 руб.
а всего 14 947,49 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.Ю. Портных