Решение по делу № 2А-209/2023 от 31.01.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательные медицинское и пенсионное страхования и пени, пени по налогу на доходы физических лиц.

КОПИЯ

Дело № 2а-209/2023

(УИД 70RS0004-01-2022-005203-84)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Приколота Я.Е.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательные медицинское и пенсионное страхования и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 7980,17 рублей, из которых: земельный налог за 2020 год в размере 721 рубль, пени в размере 1,62 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2389,77 рублей, пени в размере 64,36 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4777,50 рублей, пени в размере 16,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано о том, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, налога на имущество физических лиц, о чём направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за каждый день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в размере 1,62 рубль, за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 1,06 рубль. ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пени. В установленный срок задолженность не уплачена. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлена на учёт в налоговых органах в качестве адвоката. На основании ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 45, ст.ст. 75, 430, 432 НК РФ налогоплательщику исчислены соответствующие виды сумм взносов за 2021 год, которые в установленные сроки, не оплачены, в связи с чем, начислены пени. Налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1213 рублей. В установленный срок налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начислены пени в размере 8,15 рублей. ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок задолженность не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 42630,90 рублей, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ. На сегодняшний день сумма задолженности частично погашена и составляет 7980,17 рублей.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена правопредшественника в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника - УФНС России по Томской области в связи с реорганизацией.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать. Представила документы об оплате взыскиваемой задолженности.

Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества - земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 509, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков -организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьей 389 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1); не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 2).

Пунктами 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым периодом для исчисления налога признается календарный год.

Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки, которая может достигать 1,5 процента от налоговой базы, вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу (п. 2 ст. 387, ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО2 является собственником вышеуказанного земельного участка, находящегося на территории г. Томска, вследствие чего, является плательщиком земельного налога.

Расчёт земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году / 12.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога 2020 год, подлежащего уплате в размере 721 рубль.

Реализуя предоставленные законом полномочия, ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате налога.

В установленный законом срок земельный налог ФИО2 не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени по земельному налогу составила 1,62 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с порядком, установленным НК РФ, административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога, пени, в установленный законом срок вышеуказанные требования, не исполнены.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ, ФИО2 является собственником объектов:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,30 кв.м., дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 27,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, ФИО2, в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год в размере 469 рублей.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 469 рублей.

Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц, не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 1,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с порядком, установленным НК РФ, административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц, пени, в установленный законом срок вышеуказанные требования не исполнены.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей.

Однако в установленный законом срок требование не исполнено.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу ст. 209 НК РФ признаётся доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 1 213 рублей.

Вместе с тем, в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 1213 рублей административным ответчиком, не уплачен.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, извещающее о наличии задолженности по налогу и пени, обязанности указанную задолженность погасить, однако в установленный срок данное требование, не исполнено.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО2 перед бюджетом в размере 7980,17 рублей, с учётом частичного погашения.

В свою очередь, в рамках рассмотрения дела по существу, административным ответчиком представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие факт добровольной оплаты взыскиваемой задолженности в полном объёме.

Доводы представителя административного ответчика о нарушении ФИО2 Правил указания информации, идентифицирующей платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждённых приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, суд находит несостоятельными, поскольку в соответствии с требованиями абз. 16 п. 7 вышеуказанных Правил, в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств невозможности самостоятельно идентифицировать платежи, произведённые ФИО2 и подтверждённые чеками-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд не находит оснований согласиться с позицией представителя административного ответчика.

Поскольку требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы исполнено в добровольном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательные медицинское и пенсионное страхования и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Секретарь Я.Е. Приколота

Оригинал решения находится в деле № 2а-209/2023

(УИД 70RS0004-01-2022-005203-84) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 14.02.2023.