Административное дело 2а-143/2025 (2а-2000/2024)УИД 09RS0002-01-2024-002086-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: г. Усть-Джегута Ставропольский край (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику было навалено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 01.09.2022 (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ХЕНДЭ, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1996, Мощность двигателя 320,90 л. с., Дата регистрации права 24.08.2011г., Дата утраты права 06.02.2021г.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: БМВ ХЗ XDRIVE281, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012, Мощность двигателя 258,00 л. с., Дата регистрации права 25.06.2016г.;- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2.5, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2013, Мощность двигателя 136,00 л. с., Дата регистрации права 15.12.2017г., Дата утраты права 08.06.2021г.; - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ХЕНДЭ ГОЛД, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2010, Мощность двигателя 440,00 л. с., Дата регистрации права 25.05.2018г., Дата утраты права 22.02.2024г.; - Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ХАРЛЕЙ-ДЕВИДСОН VRSCDX, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2014, Мощность двигателя 122,40 л. с., Дата регистрации права 16.07.2019г., Дата утраты права 09.06.2021г.; - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Модель: ХЕНДЭ ТРАГО, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2013, Мощность двигателя 340,00 л. с., Дата регистрации права 29.11.2019г., Дата утраты права 19.08.2024г.; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ПОРШЕ КАЙЕНН GTS, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2014, Мощность двигателя 420,20 л. с., Дата регистрации права 25.11.2020г., Дата утраты права 11.06.2021г.; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: РАВОН R4, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2018, Мощность двигателя 106,00 л. с., Дата регистрации права 04.03.2021г., Дата утраты права 21.07.2021г.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ВАЗ 210610, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1994, Мощность двигателя 63,00 л. с., Дата регистрации права 27.08.2021г., в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики " ставка транспортного налога: - за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л. с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л. с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы; - за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л. с. включительно равна 20 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма транспортного налога равна 90 668 руб. (1 337 + 28 380 + 907 + 22 000 + 1 020 + 17 000 + 19 259 + 618 + 147) за налоговый период 2021 год. В результате недоимка Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2021 год составила в сумме 90 668 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 24.05.2023 № 579 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Направление Налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 31.05.2023г. Однако, Налогоплательщиком транспортный налог за налоговый период 2021 год был уплачен полностью. В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2337/2023 от 03.10.2023г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № 724 от 12.08.2023г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 26778 от 03.10.2024г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 447 487 руб. 88 коп., в том числе пени 116 747 руб.20 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 116 747 руб. 20 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 724 от 12.08.2023г.: Общее сальдо в сумме 465 828 руб. 69 коп., в том числе пени 135 388 руб. 01 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 724 от 12.08.2023г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 98 074 руб. 96 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 724 от 12.08.2023г. исчисляется как разница 135 388 руб. 01 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 724 от 12.08.2023г.) минус 98 074 руб. 96 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 37 313 руб. 05 коп. (135 388 руб. 01 коп. -98 074 руб. 96 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 529 от 08.08.2023. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 465 454,21 рублей. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 28.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-2337/2023 от 03.10.2023. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 26780 от 03.10.2024г. составляет в сумме 37 313 руб. 05 коп. пеня по транспортному налогу. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 05 ноября 2024 года общая задолженность (недоимка + пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 235 782,95 руб. в том числе: 22 140,59 руб. недоимка по транспортному налогу; 1 000 руб. штрафы; 212 642,36 руб. пени по транспортному налогу. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 05.11.2024г. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 37 313,05 руб. за счет имущества физического лица.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ, судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 владеет транспортными средствами:

1) - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ХЕНДЭ, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1996, Мощность двигателя 320,90 л. с., Дата регистрации права 24.08.2011г., Дата утраты права 06.02.2021г.;

2) - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: БМВ ХЗ XDRIVE281, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012, Мощность двигателя 258,00 л. с., Дата регистрации права 25.06.2016г.;

3) - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2.5, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2013, Мощность двигателя 136,00 л. с., Дата регистрации права 15.12.2017г., Дата утраты права 08.06.2021г.;

4) - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ХЕНДЭ ГОЛД, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2010, Мощность двигателя 440,00 л. с., Дата регистрации права 25.05.2018г., Дата утраты права 22.02.2024г.;

5) - Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ХАРЛЕЙ-ДЕВИДСОН VRSCDX, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2014, Мощность двигателя 122,40 л. с., Дата регистрации права 16.07.2019г., Дата утраты права 09.06.2021г.;

6) - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Модель: ХЕНДЭ ТРАГО, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2013, Мощность двигателя 340,00 л. с., Дата регистрации права 29.11.2019г., Дата утраты права 19.08.2024г.;

7) - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ПОРШЕ КАЙЕНН GTS, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2014, Мощность двигателя 420,20 л. с., Дата регистрации права 25.11.2020г., Дата утраты права 11.06.2021г.;

8) - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: РАВОН R4, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2018, Мощность двигателя 106,00 л. с., Дата регистрации права 04.03.2021г., Дата утраты права 21.07.2021г.;

9) - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ВАЗ 210610, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1994, Мощность двигателя 63,00 л. с., Дата регистрации права 27.08.2021г., в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В связи с введением нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование от 24.05.2023 №579 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

При этом, учитывая дату формирования требования после 1 января 2023 г., суд полагает, что к данным спорным правоотношениям применяются положения Закона N 263-ФЗ.

По состоянию на 24.05.2023 года сумма недоимки на транспортный налог с физических лиц составил 330 440,68, пени 128 652,61 руб.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 31.05.2023. в связи с тем, что судебный приказ №2а-2337/2023 от 12.08.2023 был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа №724 от 12.08.2023, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдаче судебного приказа), что подтверждается письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 года №579, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности в требовании которого истек 19.07.2023 года, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение №529 о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 8 августа 2023 г. на сумму 465 454,21 руб.

Согласно сведений, содержащихся в Расчете сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №724 от 12.08.2023 года:

- Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 447 487 руб. 88 коп., в том числе пени 116 747 руб. 20 коп.;

- Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 116 747 руб. 20 коп.;

- Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1986 от 30.10.2023: Общее сальдо в сумме 476 187 руб. 92 коп., в том числе пени 145 747 руб. 24коп.;

- Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №724 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 98 074 руб. 96 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №724 от 12.08.2023 исчисляется как разница 135 388 руб. 01 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №724 от 12.08.2023) минус 98 074 руб. 96 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 37 313 руб. 05 коп. (135 388 руб. 01 коп. – 98 074 руб. 96 коп.).

По сообщению налогового органа (в качестве справочной информации) по состоянию на 05 ноября 2024 года общая задолженность (недоимка + пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 235 782,95 руб. в том числе: 22 140,59 руб. недоимка по транспортному налогу; 1 000 руб. штрафы; 212 642,36 руб. пени по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 03 октября 2023 года вынесен судебный приказ №2а-2337/2023 о взыскании в пользу УФНС России №1 по КЧР с должника ФИО1 суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 03 октября 2023 года отменён определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 28 мая 2024 года по возражению должника ФИО1.

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 28 ноября 2024 года.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам и пеням налогоплательщиком не произведено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 37 313 (тридцать семь тысяч триста тринадцать) рублей 05 (пять) копеек, в том числе:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 37 313,05 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева