Решение по делу № 2А-4103/2023 от 20.10.2023 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-4103/2023

УИД 18RS0003-01-2023-002325-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Карповой О.П.,

при секретаре Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления с требованием оплатить налог на имущество физических лиц:

№41747438 от 28.08.2018. Срок уплаты налога установлен не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом.

№10081415 от 04.07.2019 от 04.07.2019. Срок уплаты налога установлен не позднее 02.12.2019, налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом.

№30292092 от 03.08.2020 от 01.12.2020. Срок уплаты налога установлен не позднее 01.12.2020, налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику следующие требования

№29025 от 29.06.2019 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 06.09.2019,

№12732 от 04.02.2020 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 31.03.2020,

№21105 от 22.06.2021 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 26.11.2021, которое не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286, 287, 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом заявления об уточнении исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2020 годы в размере 1 016 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 2,88 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 8,75 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9,17 руб.,

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшиеся до 01.01.2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году в размере 250 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением суда произведена замена выбывшей стороны административного истца по настоящему делу на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№29025 от 29.06.2019 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 06.09.2019,

№12732 от 04.02.2020 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 31.03.2020,

№21105 от 22.06.2021 об уплате налога, пени со сроком уплаты до 26.11.2021, которые не исполнены.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требования №41747438 от 28.08.2018 со сроком уплаты налога не позднее 03.12.2018, №10081415 от 04.07.2019 от 04.07.2019 со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019, №30292092 от 03.08.2020 от 01.12.2020 со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 налог на имущество физических лиц не превышал 3 000 руб. В течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования (№29025 от 29.06.2019+ 3 года + 6 месяцев) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (16.08.2022). Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по требованиям не пропущен.

Как следует из материалов административного дела, 16.08.2022 на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок, мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Ижевска исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Ижевска, выдан судебный приказ №2а-1934/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от 17.11.2022, указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло по 17.05.2023 включительно.

Административное исковое заявление подано в суд 15.05.2023.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017-2019 годы, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,10 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Пункт 1 ст.408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год по объекту с кадастровым номером 18:26:010057:1804 (жилое помещение, расположенное по адресу: <...>) и с кадастровым номером 18:26:010240:953 (жилое помещение, расположенное по адресу: <...> д.17-5), суд находит его арифметически верным.

В отношении квартиры (18:26:010057:1804)

<...> за 2017:

927 027*0.10%* 12/12*1 *0,6=601,00 руб.

где 927 027- налоговая база (кадастровая стоимость)

0.10 - налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве

0,6- коэффициент к налоговому периоду

Данный налог уплачен налогоплательщиком частично в размере 547,00 03.12.2018.

В отношении квартиры (18:26:010057:1804)

<...> за 2018г.:

927 027*0.10%* 12/12* 1=661,00 руб.

где 927 027- налоговая база (кадастровая стоимость)

0.10 - налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве

В отношении квартиры (18:26:010240:953)

<...> за 2019г.:

1 196 307*0.11 %* 12/12* 1/2=601,00 руб.

где 1 196 307- налоговая база (кадастровая стоимость)

0.11 - налоговая ставка (%)

12-количество месяцев владения в году/12 1/2 - доля в праве

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017-2019 составит 1016 руб., суд удовлетворяет иск в данной части в заявленной административным истцом сумме.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 2,88 руб.; с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 8,75 руб., с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9,17 руб. Расчет указанных выше пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими полному удовлетворению.

Кроме того, у налогоплательщика в рамках статьи 93.1 НК РФ истребовались документы (информация), которые не были представлены в налоговый орган в установленный срок, что образует состав правонарушения, предусмотренный п. 2 ст. 126 НК РФ. В связи с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. (1000 / 4) с учетом обстоятельств смягчающих ответственность и вынесено решение от 21.09.2018 №06-06-02/5027.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пеш Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №222562 от 15.10.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов со сроком уплаты до 05.12.2018.

В установленный срок требование №222562 от 15.10.2018 налогоплательщиком не исполнено.

Обращаясь в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 16.08.2022 с требованиями о взыскании с ответчика суммы налога, пени, штрафа, Инспекция исходила из истечения трехлетнего срока с самого раннего требования (№29025 от 29.06.2019), а также из того что общая сумма налога на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превышает 3 000 (10 000 руб.).

Обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась 16.08.2022, то есть в течении 6 месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (29.06.2019), Инспекция соблюла срок обращения в суд.

По заявлению Инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1934/2-22 от 16.08.2022, который определением мирового судьи от 17.11.2022 указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2022 года.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <дата> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <дата> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период 2017-2019 годы в размере 21016 руб.;

-доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшиеся до 01.01.2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году в размере 250 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.11.2023.

Председательствующий судья О.П.Карпова