Решение по делу № 2А-1830/2024 от 13.03.2025

Дело № 2а-365/2025 (2а-1830/2024)

УИД 33RS0017-01-2024-002337-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А.,

при помощнике судьи Масловой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 11 432 рубля 4 копейки, из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 207 рублей 17 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 224 рубля 87 копеек.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили. Представитель УФНС России по Владимирской области ФИО2 в письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась. В письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в её отсутствие, в удовлетворении требований УФНС России по Владимирской области отказать. В возражениях на заявленные требования просила уменьшить размер пени до 1 000 рублей.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие участвующих лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги и сборы - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведение, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с п. 7 ст. 407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно документу «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <...>» NN от ДД.ММ.ГГГГ установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, квартиры, комнаты - 0,1; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 г. установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26 545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 354 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12 298 рублей 84 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 884 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 193 рубля 73 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в отношении транспортного средства, зарегистрированного на неё в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль грузовой ГАЗ-3302, государственный номер NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 98,2 л.с.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ г.г. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадь объекта 62,1 кв.м (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером - NN, кадастровой стоимостью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 389 026 рублей 64 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 746 437 рублей 26 копеек, на праве индивидуальной собственности в доле - 1, по адресу: <...>, площадь объекта 24,9 м2 (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., исходя из расчета: за иное строение, помещение, сооружение, с кадастровым номером - NN, исходя из 1 337 (имущественный налог за 2021 г.)*110% =1 470 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за NN год в размере 1 470 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом:

- ДД.ММ.ГГГГ было сформировано налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за NN год в размере 1 225 рублей, транспортный налог за NN год в размере 2 455 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 99 рублей, всего на общую сумму 3 779 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ было сформировано налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 470 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 455 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 82 рубля, всего на общую сумму 4 007 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11 224 рубля 87 копеек.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ NN на сумму 27 396 рублей 42 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 19 797 рублей 87 копеек.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ г.о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 18 520 рублей 83 копейки. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 3 889 рублей и пени в сумме 14 631 рубль 83 копейки.

Решение NN от ДД.ММ.ГГГГ и заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN (партия 11604) от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...>, вынесен судебный приказ NNа-1759-1/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка NN <...>, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка NN <...>, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратились в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 432 рубля 4 копейки, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 рублей 17 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 224 рубля 87 копеек.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в общей сумме 983 рубля 19 копеек (с учетом зачтенной переплаты, при выведении просроченной задолженности) и сальдо для начисления пени со ДД.ММ.ГГГГ составило 983 рубля 19 копеек.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 11 157 рублей 23 копейки, а именно: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 178 рублей 90 копеек, начисленные на задолженность в размере 2 455 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 309 рублей 83 копейки, начисленные на задолженность в размере 2 455 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 126 рублей 80 копеек, начисленные на задолженность в размере 1 841 рубль, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18 рублей 41 копейка, начисленные на задолженность в размере 2 455 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88 рублей 81 копейка, начисленные на задолженность в размере 1 225 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 111 рублей), начисленные на задолженность в размере 1 114 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 169 рублей 79 копеек, начисленные на задолженность в размере 1 348 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 62 рубля 68 копеек), начисленные на задолженность в размере 1 285 рублей 32 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 62 рубля 75 копеек, начисленные на задолженность в размере 911 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 рублей 3 копейки, начисленные на задолженность в размере 2 455 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 210 рублей 51 копейка, начисленные на задолженность в размере 7 124 рубля 91 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 625 рублей 1 копейка, начисленные на задолженность в размере 29 354 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 018 рублей 49 копеек), начисленные на задолженность в размере 28 335 рублей 51 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 165рублей 16 копеек), начисленные на задолженность в размере 27 170 рублей 35 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 5 329 рублей 60 копеек), начисленные на задолженность в размере 21 743 рубля 70 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 376 рублей 37 копеек), начисленные на задолженность в размере 21 464 рубля 38 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 330 рублей 85 копеек), начисленные на задолженность в размере 21 018 рублей 57 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 881 рубль 91 копейка), начисленные на задолженность в размере 19 136 рублей 66 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 6 829 рублей 59 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 10 545 рублей 87 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 417 рублей 18 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 3 44 рубля 2 копейки); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 2 165 рублей 30 копеек, начисленные на задолженность в размере 20 318 руб лей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 148 рублей 43 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 7 427 рублей 82 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 785 рублей 37 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 881 рубль 92 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 3 730 рублей 38 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 296 рублей 27 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 5 047 рублей 81 копейка); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 994 рубля 14 копеек, начисленные на задолженность в размере 12 298 рублей 84 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 3 468 рублей 27 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 2 956 рублей 39 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 902 рубля 51 копейка, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 3 971 рубль 67 копеек); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 232 рубля 31 копейка, начисленные на задолженность в размере 1 458 рублей 50 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 715 рублей 95 копеек), начисленные на задолженность в размере 742 рубля 55 копеек, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 742 рубля 55 копеек); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 808 рублей 48 копеек, начисленные на задолженность в размере 6 884 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность в размере 6 884 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 401 рубль 26 копеек), начисленные на задолженность в размере 5 482 рубля 74 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 379 рублей 91 копейка), начисленные на задолженность в размере 5 102 рубля 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 737 рублей 70 копеек), начисленные на задолженность в размере 3 365 рублей 13 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 122 рубля 72 копейки), начисленные на задолженность в размере 3 242 рубля 41 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 145 рублей 37 копеек), начисленные на задолженность в размере 3 097 рублей 4 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 613 рублей 59 копеек), начисленные на задолженность в размере 2 483 рубля 45 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 2 226 рублей 76 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 256 рублей 69 копеек); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 898 рублей 1 копейка, начисленные на задолженность в размере 8 426 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 3 181 рубль 74 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 622 рубля 64 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 2 620 рублей 3 копейки, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 256 рублей 8 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 613 рублей 59 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 1 131 рубль 92 копейки); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 258 рублей 15 копеек, начисленные на задолженность в размере 3 193 рубля 73 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 506 рублей 99 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере 2 686 рублей 74 копейки).

Пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 67 рублей 64 копейки, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Собинского городского суда Владимирской области по делу NN.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за NN., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за NN взыскана по судебному приказу NN мирового судьи судебного участка NN <...>.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана решением Собинского городского суда <...> по делу NN

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ зачтена из переплаты при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки и пени не имеется.

Вопреки позиции ФИО1 также не имеется оснований для снижения размера взыскиваемой пени в соответствии со ст. 333 ГК РФ, поскольку к спорным правоотношениям положения указанной нормы Гражданского кодекса Российской Федерации в данном случае неприменимы.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN), зарегистрированной по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 11 432 рубля 4 копейки, из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 207 рублей 17 копеек

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 224 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 27 марта 2025 г.