Дело № 2а-1295/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-001566-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 14 июля 2025 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при секретаре судебного заседания Широковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2:

недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4139,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 24559,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1457,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 20091,00 руб.;

пени в размере 29730,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 06.02.2024 по 09.10.2024);

пени в размере 15844,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 10.10.2024 по 14.01.2025).

Административный ответчик ФИО2, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 09.10.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 39165,41 руб., в том числе, налог – 8110,00 руб., пени – 25639,31 руб.

На дату подачи иска в суд сумма задолженности изменилась и составила 29730,39 руб., в том числе пени – 29730,39 руб.

По состоянию на 14.01.2025 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 115590,42 руб., в том числе, налог – 99746,00 руб., пени – 15844,42 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и пени.

Пунктами 2 и 3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО2 <дата> сдана налоговая декларация 3-НДФЛ (номер корректировки 0) за 2022 год, где заявлен налог к уплате в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>.

<дата> сдана налоговая декларация 3-НДФЛ (номер корректировки 0) за 2023 год, где заявлен налог к уплате в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от <дата> об уплате задолженности в размере, указанном выше, которая в настоящее время не входит в предмет заявленных требований ввиду полного погашения (<дата> и <дата>).

Пунктом 2 части 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Из положений ч.1 ст.430 НК РФ (в редакциях, действующих на каждый налоговый период с 2017 по 2022 годы) следует, что размер сборов составляет следующим: за 2017 год: ОПС – 23400 руб., ОМС – 4590 руб., за 2018 год: ОПС 26545 руб., ОМС – 5840 руб., за 2019 год: ОПС – 29354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год: ОПС – 32448 руб., ОМС – 8426 руб.; за 2021 год: ОПС – 32448 руб., ОМС – 8426 руб.; за 2022 год: ОПС – 34445 руб., ОМС – 8766 руб.

ФИО2 с <дата> состоит на учете в налоговом органе в качестве <данные изъяты>

В установленный п. 2 ст. 432 НК РФ срок, страховые взносы ответчиком за 2022 год ответчиком не уплачены.

В адрес ответчика направлялось требование № от <дата>.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет заявленных требований по настоящему делу, ввиду взыскания на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> от <дата> №

С <дата> страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб за расчетный период 2024 года.

В установленный срок страховые взносы за 2023 год ответчиком не уплачены, в связи с чем в его адрес налоговым направлено требование № от <дата>.

Однако, задолженность до настоящего времени в размере 49500,00 руб. ответчиком не погашена.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО2 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты><данные изъяты> начислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

- за 2022 год в размере 8278,00 руб., направлено налоговое уведомление №;

- за 2023 год в размере 4139,00 руб., направлено налоговое уведомление №.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по земельному налогу в настоящее время составляет 4139,00 руб. за период 2023 года, в адрес ответчика направлялось требование об уплате № от <дата>.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО2 начислен налог на имущество (кадастровые номера объектов недвижимости №):

- за налоговый период 2021 года в размере 49477,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №;

- за налоговый период 2022 года в размере 50441,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №;

- за налоговый период 2023 года в размере 26016,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №.

В силу 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.

Недоимка по налогу на имущество ко взысканию составила 26016,00 руб., ввиду ее неуплаты за период 2023 года.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании действующего законодательства, в отношении транспортных средств принадлежащих (принадлежавших) ответчику (<данные изъяты> года выпуска, <данные изъяты>) налоговым органом исчислен налог: за налоговый период 2022 года в размере 18597,00 руб., ответчику направлено налоговое уведомление №, за налоговый период 2023 года в размере 20091,00 руб., ответчику направлено налоговое уведомление №.

В установленный ст. 363 НК РФ срок, транспортный налог за указанные налоговые периоды не уплачен.

В адрес ответчика направлено требование № от <дата>.

Недоимка по транспортному налогу ко взысканию составила 20091,00 руб., ввиду ее неуплаты за период 2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 29730,29 руб. (по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата>), за период с <дата> по <дата> в размере 15844,42 руб. по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата>).

Суд соглашается с подробным расчетом пени, представленным в дело.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дата> №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от <дата> превысила 10 000 рублей, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ответчика задолженности, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4139,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 24559,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1457,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 20091,00 руб.;

пени в размере 29730,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>);

пени в размере 15844,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>)

Всего задолженность в размере 145320,71 рублей.

Взыскать с ФИО3 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 28.07.2025.

<данные изъяты>.

Судья Борщов А.В.