Решение по делу № 2А-246/2025 от 26.06.2025 | Петроградский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-246/202578RS0017-01-2024-006646-39

26 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Миромановой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взыскании штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>5-о., в котором уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66 403,46 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 736 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 491 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 27 589 руб., за 2019 год в размере 25 583 руб., за 2018 год в размере 26 430 руб., за 2017 год в размере 8 787 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 762 руб., за 2015 год в размере 37 руб., за 2017 год в размере 3 731 руб., за 2019 год в размере 9 643 руб., пени в размере 35 882,36 руб.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что у административного ответчика образовалось задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год. Решением налогового органа административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем были начислены пени. Судебный приказ о взыскании с должника налогов и пени был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административному делу присвоен номер №2а-246/2025.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>5-о., в котором просила взыскать с административного ответчика пени за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 10 513,38 руб.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что отрицательное сальдо ЕНС составляет 516 468,14 руб., которое до настоящего времени не погашено, в связи с чем были начислены пени. Судебный приказ о взыскании с должника пени, был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административному делу присвоен №2а-885/2025.

Определением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 21 мая 2025 года административное дело №2а-885/2025 объединено для совместного рассмотрения в рамках административного дела №2а-246/2025.

Определением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 26 мая 2025 года производство по делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание явился представитель административного истца – <ФИО>5, заявленные требования поддержала, полагала, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, направил в суд своего представителя – <ФИО>5, который поддержал доводы письменных возражений, признал заявленные требований о взыскании транспортного налога за 2021 года, налога на имущество физических лиц за 2021 года, а также налога на доходы физических лиц за 2020 года и пени в пределах сроков исковой давности, в остальной части требований просил отказать в связи с пропуском налоговом органов сроков обращения в суд.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком в 2020 году были проданы на основании договора купли-продажи 244/572 доли в праве общей долевой собственности в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>, собственником которой он являлся в период с 16 марта 2017 года по 9 декабря 2020 года, а также на основании договора купли-продажи жилое помещение по адресу: <адрес>, собственником которой он являлся в период с 18 ноября 2019 года по 12 февраля 2010 года.

В связи с проводимой камеральной проверкой административному ответчику направлено требование №12272 от 8 сентября 2021 года о необходимости предоставления налоговой декларации. Декларация за 2020 год в налоговый орган представлена не была.

Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение №5459 от 21 декабря 2022 года, <ФИО>5-о. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119, п.1ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации, неуплату налога, в виде штрафа в сумме 12 736 руб. и 8 491 руб., также предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020год в сумме 84 908 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу налогоплательщиком не оспаривалось и вступило в силу.

В адрес административного ответчика было направлено уведомление № от 1 сентября 2022 года, в котором предложено в срок до 1 декабря 2022 года уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 27 589 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 762 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № от 21 декабря 2022 года, а также обязанность по уплате налогово за 2021 года в добровольном порядке исполнена не была.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлено требование №596 по состоянию на 10 мая 2023 года, в котором предложено в срок до 8 июня 2023 года уплатить задолженность по налогам в общей сумме 322 298,34 руб., пени в размере 40 842,23 руб., штрафам в размере 21 227 руб.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Требование № 596 от 10 марта 2023 года налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Судебный приказ о взыскании с <ФИО>5-о. задолженности по налгу на доходы физических лиц за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 205-2021 годы, по транспортному налогу за 2017-2021 годы, штрафов, пени был вынесен № 151 Санкт-Петербурга 15 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 17 января 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15 июля 2024 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, административным ответчиком доказательств своевременной уплаты налога не представлены, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66403,46 руб., штрафа в размере 12 736 руб., штрафа в размере 8491 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 589 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 762 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о необходимости применения к указанным выше требованиям трехлетнего срока исковой давности, поскольку к спорным правоотношениям применяются сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что за 2021 год транспортный налог подлежит взысканию только за автомобиль «KIA», поскольку автомобиль «Nissan» продан 1 марта 2016 года автомобиль «Toyota Camry» продан 22 августа 2017 года, автомобиль «Skoda Oktavia» продан 5 июля 2018 года, автомобиль «ГАЗ 3221», продан 30 июня 2014 года, в подтверждение чего представлены договоры купли-продажи, соглашения, подлежат отклонению.

Из ответа ГУ МВД России по Санкт-Петербургу от 29 января 2025 года следует, что <ФИО>5-о. является собственником автомобиля «Nissan», автомобиля «ГАЗ 3221», «Skoda Oktavia», а также в период с 24 августа 2017 года по 20 октября 2023 года являлся собственником автомобиля «Toyota Camry».

Таким образом, доводы административного ответчика и представленные им документы не могут служить основанием для отказа в иске, поскольку продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, так как в силу императивных положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в нормах Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Соответственно, налоговый орган правомерно начислил транспортный налог на автомобили «Nissan», «Toyota Camry», «Skoda Oktavia», «ГАЗ 3221» за 2021 год, так как действующее налоговое законодательство связывает уплату транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства в органах ГИБДД, поэтому административный ответчик, числящийся по данным ГИБДД в течение 2021 года собственником указанных автомобилей, обязан уплачивать транспортный налог за данное транспортное средство.

Доводы административного ответчика о том, что не подлежит взысканию налога на имущество за 2021 год в размере 1 306 руб. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: Санкт-Петербург, наб. реки Карповки, д.36, кв.13, поскольку решением Петроградского районного суда от 18 июня 2018 года по делу №2-143/2018 договор купли-продажи долей в указанном жилом помещении заключенный с <ФИО>5-о. 17 мая 2017 года и 5 мая 2017 года признан недействительным, подлежат отклонению.

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом этого плательщиком налога на имущество физических лиц является физическое лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Как следует из ответа Управления Росреестра государственная регистрация прекращения права собственности <ФИО>5-о. на доли в указанном объекте недвижимости произведена 11 октября 2023 года.

Таким образом, поскольку право собственности на объект недвижимости было зарегистрировано за <ФИО>5-о. до 11 октября 2023 года, то признание недействительной сделки не может являться основанием для его освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год, поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает такого последствия недействительности ничтожной сделки как аннулирование налогов и пени.

Также суд не усматривает оснований для применения п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации и снижения сумм штрафов, взысканных решением налогового органа, поскольку с учетом смягчающих обстоятельств налоговым органом суммы штрафов были снижены в два раза до 12 736 руб. и 8 491 руб. соответственно.

Требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 731 руб. и за 2019 год в размере 9643 руб. по налоговому уведомлению № от 1 сентября 2020 года, а также требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 2017 год в размере 8 797 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 26 430 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 25 285 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки принудительного взыскания налогов за 2017 год, 2018 год, 2019 год налоговым органом к моменту общения в декабре 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа значительно пропущены, оснований для восстановления не имеется.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый орган просит взыскать пени в размере 35 882,36 руб. в соответствии с расчетом пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №376 от 10 ноября 2023 года.

Также налоговой орган просит взыскать пени за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 10 513,38 руб. в соответствии с расчетом пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3573 от 5 февраля 2024 года.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщика увеличилось, требование №596 по состоянию на 10 мая 2023 года налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №3573 от 5 февраля 2024 года, судебный приказ был вынесено 23 апреля 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 21 мая 2024 года судебный приказ был отменен, административное исковое заявление о взыскании пени в размере 10 513,38 руб. поступило в суд 11 ноября 2024 года, в связи с чем суд приходит к выводу, что по данным требованиям налоговым органом сроки принудительного взыскания задолженности по пени не пропущены.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

Как следует из пункта 1 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 731 руб. и за 2019 год в размере 9643 руб. по налоговому уведомлению №66096277 от 1 сентября 2020 года, а также требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 2017 год в размере 8 797 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 26 430 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 25 285 руб., то оснований для начисления на указанные недоимки пени и их взыскания не имеется.

Таким образом, учитывая, что судом взыскан транспортный налог за 2021 год и налог на имущество за 2021 год, срок уплаты которых был не позднее 1 декабря 2022 года в общей сумме 41 351 руб., то с административного ответчика подлежат взысканию пени начисленные на указанную сумму налогов за период со 2 декабря по 31 декабря 2022 года в размере 310,13 руб.

Также, учитывая, что налоговым органом заявлены требования о взыскании пени за период с 1 января 2023 года по 10 ноября 2023 года, и за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года, то с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 107 754,46 руб. (66403,46+41351), за период с 1 января 2023 года по 10 ноября 2023 года в размере 9 997,82 руб., за период с 11 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере 3 193,12 руб., а всего в размере 13 501,07 руб. (310,13+9997,82+3192,12).

В остальной части заявленные административным истцом требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку они начислены на недоимки срок принудительного взыскания по которым истек, решением суда от 20 декабря 2021 года по делу №2а-4429/2021 МИФНС России № 25 отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года, что также исключает возможность начисления пени на указанные недоимки.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 862 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>5 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66 403 рубля 46 копеек, штраф в размере 12 736 рублей, штраф в размере 8 491 рубль, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 589 рублей, задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2021 год в размере 13 762 рубля, пени в размере 13 501 рубль 07 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с <ФИО>5 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 862 рубля.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 26 июня 2025 года.