№ 2а-387/2022

УИД 52RS0054-01-2022-000437-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 02 ноября 2022 г.

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Коротковой Н.В., при секретаре Корневой Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г. в размере 153818 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2392,18 руб. за период с 16.07.2020 г. по 05.09.2021 г., с 16.07.2021 г. по 23.07.2021 г., а всего взыскать 156210,18 рублей.

В обоснование административного иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

ФИО1 получил доход в 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., поэтому у налогоплательщика возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщиком 29.04.2020 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Срок представления декларации за 2019 год – не позднее 30.04.2020 г., уплаты налога до 15.07.2020 г. Сумма исчисленного НДФЛ составляет 33800 руб. (260000 руб. * 13%).

ФИО1 получил доход в 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., поэтому у налогоплательщика возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщиком 29.04.2021 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления декларации за 2020 год – не позднее 30.04.2021 г., уплаты налога до 15.07.2021 г. Сумма исчисленного НДФЛ составляет 178880 руб. (1376000 руб. * 13%).

На момент составления настоящего административного искового заявления НДФЛ за 2019 год в сумме 33800 руб. не оплачен, за 2020 г. оплачен частично в сумме 58862 руб. Задолженность за 2020 г. составляет в сумме 120018 руб. Всего за 2019-2020 г. в сумме 153818 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2392,18 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования: № 50428 от 24.07.2021 г., № 52489 от 06.09.2021 г. об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа в сумме 156210,18 руб.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 КАС РФ, мировой судья судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ № 2а-37/2022 от 11.01.2022 о взыскании с ответчика задолженности в сумме 156210, 18 руб. Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительно его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ 27 января 2022 г. мировым судом судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета установлено, что ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 156210,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60 - 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 получил доход в 2019 году в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 предоставлена в налоговый орган 29.04.2020 г.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

В 2020 году ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 предоставлена в налоговый орган 29.04.2021 г.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог в установленном размере, не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что в связи неоплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, налоговым органом административному ответчику выставлены требования: № 50428 от 24.07.2021 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 120018,00 руб., пени в сумме 176,03 руб. в срок до 16.09.2021 г., № 52489 от 06.09.2021 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 33800,00 руб., пени в сумме 2216,15 руб. в срок до 01.11.2021 г.

Налоговым органом требования направлены административному ответчику в установленном законом порядке почтовым отправлением.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены требования, установленные ст. 69 НК РФ.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с требованием № 50428 от 24.07.2021 г. составила 120018,00 руб., что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная недоимка превысила 3000 рублей - до 24.01.2022 г. (24.07.2022+6 м), поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с требованием № 52489 от 06.09.2021 г. составила 33800,00 руб., что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по указанному требованию в течение шести месяцев со дня, когда указанная недоимка превысила 3000 рублей - до 06.03.2022 г. (06.09.2022+6 м).

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а - 37/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени.

27.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.01.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Административный истец направил в Чкаловский районный суд Нижегородской области административное исковое заявление 26.07.2022 г.

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени задолженность административного ответчика перед налоговым органом не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4324 рубля 20 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г. в размере 153818 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2392,18 руб. за период с 16.07.2020 г. по 05.09.2021 г., с 16.07.2021 г. по 23.07.2021 г., а всего взыскать 156210,18 рублей.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 031006430000000013200 в БИК: 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г.Нижний Новгород (Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Чкаловск Нижегородской области государственную пошлину в сумме 4324 рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Чкаловский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Н.В.Короткова. Решени не вступило в законную силу.