Дело № 2а-13079/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-009314-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее- МИФНС) № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 111 900 руб. 26 коп., из которых: налог на транспорт, взимаемый с физических лиц за 2021 год – 44 281 руб. 39 коп.; пени за неуплату указанного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 – 142 руб. 17 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 40 602 руб. 33 коп.; пени за нарушение сроков уплаты указанного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 – 132 руб. 34 коп.; налог на землю с физических лиц за 2021 год – 26 653 руб. 03 коп.; пени за неуплату налога на землю за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 – 89 руб.. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена. Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 111 900 руб. 26 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены) в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления извещения заказной корреспонденцией по адресу места жительства, которое возвращено в суд по истечении срока хранения.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г. Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в отношении находящихся у него в собственности транспортных средств: ГАЗ 66, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (период владения с 16.02.2010 по настоящее время); Land Rover Range Rover, государственный регистрационный знак № (период владения с 11.12.2010 по настоящее время); ЗИЛ 130, государственный регистрационный знак № (период владения с 03.07.2013 по настоящее время); Toyota Hiace, государственный регистрационный знак № (период владения с 18.03.2003 по настоящее время); моторной лодки Вихрь, государственный регистрационный знак № (период владения с 18.05.2005 по настоящее время).

Также ФИО1 с 23.03.2001 является собственником помещения по адресу: <адрес>.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2021 год в отношении находящихся у него в собственности земельных участков: для цели ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес> (период владения с 01.01.1995 по настоящее время); для индивидуального жилищного строения по адресу: <адрес> (период владения с 31.12.2000) и в целях эксплуатации нежилых зданий по адресу: <адрес> (период владения с 02.03.2015 по настоящее время).

01.09.2022 налоговым органом в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 33437654, в котором исчислены к уплате: транспортный налог за 2021 год в общем размере 46 642 руб.; земельный налог за 2021 год в общем размере 29 674 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 44 112 руб. и предложено уплатить не позднее 01.12.2022 (л.д. 21).

Данное уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 17.09.2022 (л.д. 23).

Поскольку в установленные сроки транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачены не были, МИФНС № 1 по Красноярскому краю направило в адрес налогоплательщика требование № 70306 от 14.12.2022 о необходимости уплаты в срок до 25.01.2023 транспортного налога с физических лиц в общем размере 47 392 руб., пени за неуплату указанного налога в сумме 142 руб. 17 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающими земельным участком, расположенном в границах городских округов в сумме 25 852 руб., пени в сумме 77 руб. 56 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающими земельным участком, расположенном в границах сельских округов в сумме 3 822 руб., пени в сумме 11 руб. 47 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 44 112 руб., пенив сумме 132 руб. 34 коп. (по сроку уплаты 01.12.2022) (л.д. 17-20).

Пеня по всем видам налогов начислена за период с 02.12.2022 по 13.12.2022, что следует из расчета пени к требованию (л.д. 20). Указанное требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 15.12.2022 (л.д. 19).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган 28.04.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 144 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование налогового органа удовлетворено; 03.04.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0015/144/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю недоимки транспортному и земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени, который определением того же мирового судьи от 04.06.2023 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплаты недоимки по налогу на транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, как и пени за нарушение сроков уплаты указанных видов налога нашли подтверждение. При этом расчет налога и пени за спорный период произведен, верно, в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

Проверяя соблюдение со стороны налогового органа сроков обращения в суд с требованиями о взыскании спорной задолженности, суд отмечает следующее.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (пункт 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела сумма недоимки превысила 10 000 руб. с момента выставления требования № 70306 от 14.12.2022, следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, которым установлен срок уплаты до 25.01.2023. Соответственно, срок обращения к мировому судье исчисляется следующим образом: 25.01.2023 + 6 месяцев, и истекал 25.07.2023. Поскольку судебный приказ вынесен уже 03.05.2023, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 04.06.2023 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 09.08.2023. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени за нарушение сроков уплаты данных налогов нашли подтверждение, расчет налогов, как и пени произведен, верно, в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом образовавшейся задолженности не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 438 руб. 01 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю недоимку

по налогу на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 44 281 руб. 39 коп, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2020 по 13.12.202022 в сумме 142 руб. 17 коп.;

по налогу на землю с физических лиц за 2021 год в сумме 26 653 руб. 03 коп, пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 89 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 40 602 руб. 33 коп., пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 132 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 438 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 02.10.2023 г.