Решение по делу № 2А-1679/2023 от 25.05.2023 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

УИД 38RS0003-01-2023-001257-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 25 мая 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1679/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 854,00 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 171,00 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 683,00 руб.

В обоснование предъявленного административного искового заявления МИФНС №23 по Иркутской области указала, что согласно данным налогового органа ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля Тойота ОРА, государственный регистрационный знак ***;

- моторной лодки, государственный регистрационный знак ***;

- автомобиля Тойота ЭСТИМА, государственный регистрационный знак ***,

В 2019 году являлся собственником транспортных средств:

- моторной лодки, государственный регистрационный знак ***;

- автомобиля Тойота ЭСТИМА, государственный регистрационный знак ***.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ административному ответчику транспортный налог исчислен за налоговые периоды 2018 - 2019 годы, в соответствии с установленными законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с НК РФ должнику был исчислен транспортный налог согласно следующей формуле: сумма транспортного налога = налоговая база*налоговая ставка * количество месяцев владения в году, за которые производится расчет:

за 2018 год:

(136 * 9,50 * 4/12) – налоговая льгота 388,00 руб. = 43,00 руб.,

(30*6,50*12/12) = 195 руб.,

(160*30,50*9/12) – налоговая льгота 2928,00 руб. = 732,00 руб.,

Задолженность составляет 171,00 руб. (с учетом внесенных платежей)

за 2019 год:

(30*6,50*12/12) = 195 руб.,

(160*30,50*12/12) – налоговая льгота 4392,00 руб. = 488,00 руб.,

Задолженность составляет 683,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № 17195537 от 04.07.2019, № 45389608 от 01.09.2020.

Задолженность в размере 854,00 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

Уточнив, что за ФИО1 по состоянию на 25.12.2022 числилась задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 129,00 руб., за 2016 год – 129,00 руб., за 2017 год – 243,00 руб., за 2018 год – 970,00 руб., за 2019 год – 683,00 руб., за 2021 год – 488 руб.

27.12.2022 ФИО1 произведены платежи: 129,00 руб. – зачтена в счет погашения задолженности за 2015 год; 683,00 руб. – зачтена в счет погашения задолженности за 2016 год – 129,00 руб., за 2017 год – 243,00 руб., за 2018 год – частично 311,00 руб.; 488,00 руб. – зачтена в счет погашения задолженности за 2018 год – 488,00 руб.

Таким образом, в настоящее время ФИО1 не погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 171,00 руб., за 2019 год – 683,00 руб.

В связи с тем, что задолженность была не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 380410069 от 22.06.2021, № 5520 от 14.02.2020, № 18271 от 01.06.2020, № 5130 от 30.01.2019.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

МИФНС № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области.

23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3517/2022 о взыскании задолженности по налогам, который отменен 17.10.2022, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, причин уважительности неявки суду не сообщил и не ходатайствовал об отложении дела. Вместе с тем, представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым административные исковые требования он не признает в полном объеме в связи с тем, что он оплачивал все задолженности по налогам, включая транспортный, в том числе за 2018-2019 годы, согласно выставленным счетам.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что в соответствии с карточками учета транспортных средств, сведениями о транспортных средствах, в собственности ФИО1 в 2018 году находились транспортные средства:

- автомобиль Тойота ОРА, государственный регистрационный знак ***;

- моторная лодка, государственный регистрационный знак ***;

- автомобиль Тойота ЭСТИМА, государственный регистрационный знак ***.

Транспортный налог был начислен из расчета (за 12 месяцев владения):

(136 * 9,50 * 4/12) – налоговая льгота 388,00 руб. = 43,00 руб.,

(30*6,50*12/12) = 195 руб.,

(160*30,50*9/12) – налоговая льгота 2928,00 руб. = 732,00 руб.

В 2019 году находились транспортные средства:

- моторная лодка, государственный регистрационный знак ***;

- автомобиль Тойота ЭСТИМА, государственный регистрационный знак ***.

Транспортный налог был начислен из расчета (за 12 месяцев владения):

(30*6,50*12/12) = 195 руб.,

(160*30,50*12/12) – налоговая льгота 4392,00 руб. = 488,00 руб.

Согласно представленным ФИО1 квитанциям, 27.12.2022 он произвел платежи в счет оплаты задолженности по транспортному налогу: в размере 683,00 руб., 191,73 руб., 91,60 руб.,488,00 руб.

В соответствии с произведенными ФИО1 платежами, задолженность по транспортному налогу составляет за 2018 год – 171,00 руб., за 2019 год – 683,00 руб.

Налоговое уведомление № 17195537 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в общем размере 970,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 02.12.2019.

Налоговое уведомление № 45389608 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года в общем размере 683,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога, в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 28.02.2020.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленного налога не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

№ 5130 от 30.01.2019 по сроку исполнения требования до 26.03.2019,

№ 18271 от 01.06.2020 по сроку исполнения требования до 30.06.2020,

№ 380410069 от 22.06.2021 по сроку исполнения требования до 26.11.2021.

Между тем, требования по уплате задолженности по транспортному налогу административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговые требования по уплате задолженности по транспортному налогу не оспаривались и сведений о признании его недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21.09.2022.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области 26.09.2022 вынесен судебный приказ № 2а-3517/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области от 17.10.2022 судебный приказ от 26.09.2022 № 2а-3517/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 29.03.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 854,00 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

Что касается возражений административного ответчика ФИО1 о погашении задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2018 и 2019 года по представленным квитанциям, то суд не может их принять в зачет исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2018 и 2019 г.г., так как согласно налоговому уведомлению № 17195537 от 04.07.2019 денежные средства за уплату транспортного налога за налоговый период 2018 г. должны быть перечислены по УИН 18203804196003214616; по налоговому уведомлению № 45389608 от 01.09.2020 денежные средства за уплату транспортного налога за налоговый период 2019 г. должны быть перечислены по УИН 18203804200004678382. Представленные чеки по операциям, произведенным 27.12.2022, не содержат данных сведений по УИН.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 КАС РФ письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также с использованием систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа. К письменным доказательствам относятся также судебные акты, протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (схемы, карты, планы, чертежи).

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Следовательно, чеки по операциям 27.12.2022, не могут быть приняты судом в качестве допустимого доказательства оплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2018 и 2019 г.г.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 854,00 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 171,00 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 683,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 02 июня 2023 года.