Решение по делу № 2А-1931/2025 от 07.11.2025 | Волоколамский городской суд (Московская область)

УИД №

Дело № 2а-1931/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября года <адрес>

Волоколамский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Недошковской Е.Д.

При секретаре судебного заседания Нижегородцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к А.Е.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец МИФНС РФ № по <адрес> обратился в суд с административным иском к А.Е.И., в котором просит взыскать задолженность по налогам: транспортный налог в размере 36 120 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 18 318 руб. за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 36 441 руб. за 2023 год; на общую сумму 90 877 руб. 00 коп., мотивируя свои требования тем, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик А.Е.И. (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирована по адресу: <адрес>., в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 18.03.2025 г. у налогоплательщика А.Е.И. (ИНН <данные изъяты>) по налог сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Транспортный налог.

ОКТМО

Непогашенная сумма

Дата уплаты/ Дата операции

46508000

-36120

ДД.ММ.ГГГГ

Всего: - 36120

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, А.Е.И. является собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: HYUNDAI SONATA. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Моделъ: BMW Х6. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 36 120 руб. Сумма неоплаченных налоговых обязательств составляет: 36 120 рублей.

Земельный налог.

ОКТМО

Непогашенная сумма

Дата уплаты/ Дата операции

46744000

-18316

ДД.ММ.ГГГГ

Всего: - 18316

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, А.Е.И. на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 785 м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлено правило, согласно которому физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых им налоговыми органами.

Расчёт земельного налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении принадлежащих А.Е.И. земельных участков.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 в сумме 18 316 руб.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу составляет: 18 316 рублей.

Налог на имущество физических лиц.

ОКТМО

Непогашенная сумма

Дата уплаты/ Дата операции

46744000

-31849

ДД.ММ.ГГГГ

45382000

-4592

ДД.ММ.ГГГГ

Всего: - 36441

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, А.Е.И. на праве собственности принадлежат:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 280 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГг.;

Хозяйственная постройка (Котельная), расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 10,3 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

Хозяйственная постройка (Баня), расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 140,8 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год для А.Е.И. в отношении принадлежащих ей объектов недвижимого имущества.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц составляет: 36 441 рублей.

В данном случае, налоговым органом налогоплательщику А.Е.И. уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение указанных норм в связи с неуплатой налогов и сбор в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, - до ДД.ММ.ГГГГ В надлежащий срок данное требование А.Е.И. исполнено не было.

Требование № не было исполнено А.Е.И. в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № о взыскании с А.Е.И. обязательных платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с А.Е.И. в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявленных возражений от А.Е.И. относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

На настоящий момент задолженность А.Е.И. не погашена. В связи с указанными обстоятельствами Налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и впоследствии срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставляет - 0,00 руб.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с А.Е.И. обязательных платежей и санкций.

Административный истец МИФНС РФ № по <адрес> о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик А.Е.И. в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, возражений не представила.

Неявка сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие (ст.289 ч.2 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст.48 НК РФ.

По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.358 ч.1 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 ч.1 п.1 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 ч.1 НК РФ).

Согласно ст.362 ч.1 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.363 ч.ч.1,3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа А.Е.И. (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирована по адресу: <адрес>., в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик является собственником:

- транспортного средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HYUNDAI SONATA. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Моделъ: BMW Х6. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельного участка, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 785 м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилого дома, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 280 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГг.;

- Хозяйственной постройки (Котельной), расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 10,3 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Хозяйственной постройки (Баня), расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: 140,8 м2. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

За 2023 год административному ответчику начислена сумма транспортного налога в размере 36120 рублей 00 коп., земельного налога в размере 18316 рублей 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 36441 рублей 00 коп., расчет налогов за 2023 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое она в добровольном порядке не исполнила.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,00 рублей.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный законом срок, на основании ст.ст.69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу и пени административный ответчик не погасил, в связи с чем по заявлению МИФНС РФ № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с А.Е.И. в пользу МИФНС обязательных платежей и санкций.

В п.п. 2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений ч.3.1 ст.1 КАС РФ, разъяснений, изложенных в п.49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ", п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке ст.123.4 КАС РФ, в том числе, по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл.34,35 КАС РФ обжалованию не подлежит, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл.32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не пропущен; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

Руководствуясь положениями НК РФ, оценив представленные доказательства, суд установил, что административный ответчик являлся в 2023 году плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, который им в установленный срок не уплачен. Налоговый орган последовательно принимал меры по взысканию налоговой задолженности, направив плательщику требование об уплате налогов и пени, в связи с чем, административный ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение им обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налогов. Налоговый орган обратился в установленный срок за вынесением судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявил административный иск. Суммы налогов исчислены правильно и обоснованно, задолженность административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены, в связи с чем иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом в случае, если финансовое положение лица не позволяет уплатить налоги, пени в установленный срок, то для снижения налоговой нагрузки возможно обратиться в уполномоченный налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.

Также в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России № по <адрес> освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к А.Е.И. о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с А.Е.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета задолженность на общую сумму 90 877 рублей 00 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу в размере 36 120 руб. за 2023 год;

- задолженность по земельному налогу в размере 18 318 руб. за 2023 год;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 36 441 руб. за 2023 год.

Взыскать с А.Е.И. в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд <адрес>.

Председательствующий судья: Недошковская Е.Д.

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: