50RS0033-01-2023-004844-43

№ 2а-4195/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – ФИО1,

в отсутствие административного ответчика ФИО3 ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО3 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании ФИО3 ФИО9 задолженности по налогу на имущество в сумме 533руб. за 2019-2020гг.; пени по налогу на имущество в сумме 18.54руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.; по земельному налогу в сумме 2 079руб. за 2019-2020гг.; пени по земельному налогу в сумме 113,09руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.; транспортному налогу в сумме 6260руб. за 2019-2020гг.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО3 ФИО10 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации <данные изъяты>. Как собственник земельного участка, ФИО3 ФИО11 обязан уплатить налог за 2019,2020 гг. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58754265 от 01.09.2020, налоговое уведомление № 83693718 от 01.09.2021. Налог за 2019 был уплачен частично в размере 208 руб. Задолженность составляет 881 руб. Общая задолженность составила за период с 2019 по 2020 гг. – 2079 руб.

В связи с неоплатой налога за 2020г. начислены пени в размере 12,52руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г. Из расчета: 1198* 18*7,50/300* 1/100=5,39руб., 1198*21*7,13/300*1/100=7,13

В связи с неоплатой налога за 2019г. начислены пени в размере 9,87руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. из расчета:

1089*64*4,25/300*1/100=9,87руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 34,99руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 34,56руб. с учетом оплаты за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.; в сумме 0,43руб. за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г. начислены пени в размере 39,19руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г. из расчета:

990*13*7,50/300* 1/100=3,22руб.

990*182*7,75/300*1/100=46,55

990*24*7,50/300*1/100=5,94

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 22,67руб. Задолженность составила 16,52руб.

Общая задолженность по пени составила 113,09руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.

ФИО3 ФИО12 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира, <адрес> кадастровый №, дата регистрации 14.07.2015г. ФИО3 ФИО13 обязан уплатить налог за 2019,2020 гг. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58754265 от 01.09.2020, налоговое уведомление № 83693718 от 01.09.2021. За 2020 был начислен налог в сумме 321руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета: 504227*1*0,10% *12/12=3 21 руб.

За 2019г. был начислен налог в сумме 292руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. из расчета: 504227* 1*0,10%* 12/12=292руб.

Налог был частично оплачен/зачтен в сумме 80руб. Задолженность составляет 212 руб.

Общая сумма задолженности составила за период 2019-2020г. 533руб.

В связи с неоплатой налога за 2020г. начислены пени в размере 3,35руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г., из расчета:

321*18*7,50/300*1/100=1,44руб.

321 *21 *7,13/300* 1/100=1,91

В связи с неоплатой налога за 2019г. начислены пени в размере 2,65руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г., из расчета:

292*64*4,25/300*1/100=2,65руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 8,52руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 8,41руб. с учетом оплаты за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.; в сумме 0,11руб. за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г. начислены пени в размере 9,54руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №56070 от 11.07.2019г.) из расчета:

241 * 13 *7,50/300* 1/100=0,78руб.

241 * 182*7,75/300* 1/100=11,33

241*24* 7,50/300*1/100=1,45

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 5,52руб. Задолженность составила 4,02руб.

Общая задолженность по пени составила 18.54руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.

ФИО3 ФИО14 является собственником транспортного средства: автомобиль ФИО2, гос.рег.знак №, с 31.03.2005г., автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО3 ФИО15 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО3 ФИО16 обязан уплатить налог за 2019,2020 гг. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58754265 от 01.09.2020, налоговое уведомление № 83693718 от 01.09.2021.

За 2020г. был начислен налог в сумме 3130руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета:

88*1*10*12/12=880руб.

90*1*25*12/12=2250 руб.

За 2019 г. был начислен налог в сумме 3 130 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, из расчета: 88*1*10*12/12=880руб.; 90*1*25*12/12=2250 руб.

Общая сумма задолженности составляет за период с 2019 по 2020 6 260 руб.

В связи с неоплатой налога за 2020г. начислены пени в размере 32,70руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г., из расчета:

3130*18*7,50/300* 1/100=14,08руб.

3130*21*7,13/300*1/100=18,62 руб.

В связи с неоплатой налога за 2019г. начислены пени в размере 28,38руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г., из расчета:

3130*64*4,25/300* 1/100=28,38руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 110,60руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 1,36руб. с учетом оплаты за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г.; в сумме 109,24руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г. начислены пени в размере 123,89руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г., из расчета:

3130*13*7,50/300*1/100=10,17руб.

3130*182*7,75/300*1/100=147,16 руб.

3130*24*7,50/300*1/100=18,78 руб.

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 71,67руб. Задолженность составила 52,22руб.

Итого общая задолженность по пени составила 223,90руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 327 от 10.01.2022г., №4259 от 04.02.2021г., №52797 от 25.06.2020г., №56070 от 11.07.2019г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО3 ФИО17 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №173. Определением от 27.02.2023г. по делу №2а-285/2023 был отменен судебный приказ. Приказ был вынесен 01.02.2023г.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что денежные средства по квитанции об оплате налога, представленные ФИО3 ФИО18 уплачены в счет налога за 2018 год, и были учтены налоговым органом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 ФИО19 не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 28.02.2022 г.

01.02.2023 мировым судьей судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 ФИО20 задолженности по налогам. Определением врио мирового судьи судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 27.02.2023 года отменен. Административный иск поступил в суд 22.08.2023, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО3 ФИО21 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности: 12.02.2014, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) / 12 (год) = налог.

Задолженность по земельному налогу составляет за 2019 г.:

1656570*2/3*0,20%* 12/12=1089руб.

Задолженность по земельному налогу составляет за 2020 г.:

1656570*2/3*0,30%* 12/12=1198руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 г.

504227* 1*0,10%* 12/12=292руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 г.

504227*1*0,10% *12/12=321 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г.

Налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол- во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

88*1 * 10*12/12=880руб.

90*1*25*12/12=2250 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г.

88*1 * 10*12/12=880руб.

90*1*25*12/12=2250 руб.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 71181248 от 29.09.2018, на ФИО3 ФИО22 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество с физических лиц не позднее 03.12.2018.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 72699265 от 23.08.2019, на ФИО3 ФИО23 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество с физических лиц не позднее 02.12.2019.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 58754265 от 01.09.2020, на ФИО3 ФИО24 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество с физических лиц не позднее 01.12.2020.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 83693718 от 01.09.2021, на ФИО3 ФИО25 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество с физических лиц не позднее 01.12.2021.

Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО3 ФИО26 исполнены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено требования № 56070 по состоянию на 11.07.2019, № 52797 по состоянию на 25.06.2020, № 4259, № 327 по состоянию на 10.01.2022 об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу с физических лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО3 ФИО27 требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество за 2019-2020. не уплатил, а также в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017,2019, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежа.

В связи с неоплатой земельного налога за 2020г. начислены пени в размере 12,52руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г. Из расчета: 1198* 18*7,50/300* 1/100=5,39руб., 1198*21*7,13/300*1/100=7,13

В связи с неоплатой земельного налога за 2019г. начислены пени в размере 9,87руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. из расчета:

1089*64*4,25/300*1/100=9,87руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 34,99руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 34,56руб. с учетом оплаты за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.; в сумме 0,43руб. за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой налога за 2017г. начислены пени в размере 39,19руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г. из расчета:

990*13*7,50/300* 1/100=3,22руб.

990*182*7,75/300*1/100=46,55

990*24*7,50/300*1/100=5,94

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 22,67руб. Задолженность составила 16,52руб.

Общая задолженность по пени составила 113,09руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2020г. начислены пени в размере 3,35руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г., из расчета:

321*18*7,50/300*1/100=1,44руб.

321 *21 *7,13/300* 1/100=1,91

В связи с неоплатой налога на имущество за 2019г. начислены пени в размере 2,65руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г., из расчета:

292*64*4,25/300*1/100=2,65руб

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 8,52руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 8,41руб. с учетом оплаты за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.; в сумме 0,11руб. за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г.

В связи с несвоевременной оплатой налога на собственность за 2017г. начислены пени в размере 9,54руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №56070 от 11.07.2019г.) из расчета:

241 * 13 *7,50/300* 1/100=0,78руб.

241 * 182*7,75/300* 1/100=11,33

241*24* 7,50/300*1/100=1,45

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 5,52руб. Задолженность составила 4,02руб.

Общая задолженность по пени составила 18.54руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2020г. начислены пени в размере 32,70руб. за период с 02.12.2021г. по 09.01.2022г., из расчета:

3130*18*7,50/300* 1/100=14,08руб.

3130*21*7,13/300*1/100=18,62 руб.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2019г. начислены пени в размере 28,38руб. за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г., из расчета:

3130*64*4,25/300* 1/100=28,38руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017г., 2018г. начислены пени в общей сумме 110,60руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г. из расчета: в размере 1,36руб. с учетом оплаты за период с 03.12.2019г. по 04.12.2019г.; в сумме 109,24руб. за период с 04.12.2018г. по 24.06.2020г.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017г. начислены пени в размере 123,89руб. за период с 04.12.2018г. по 10.07.2019г., из расчета:

3130*13*7,50/300*1/100=10,17руб.

3130*182*7,75/300*1/100=147,16 руб.

3130*24*7,50/300*1/100=18,78 руб.

Пени были частично плачены/уменьшены на сумму 71,67руб. Задолженность составила 52,22руб.

Итого общая задолженность по пени составила 223,90руб.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО3 ФИО28 земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено. Представленные квитанции об оплате налога на сумму 3130 руб. от 04.12.209, 123,89 руб. от 04.12.2019, 21.38 руб. от 04.12.2019, являются уплатой налога за 2018 год.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО3 ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> задолженности по налогу на имущество в сумме 533руб. за 2019-2020гг.; пени по налогу на имущество в сумме 18.54руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.; по земельному налогу в сумме 2 079руб. за 2019-2020гг.; пени по земельному налогу в сумме 113,09руб. за период с 04.12.2018г. по 09.01.2022г.; транспортному налогу в сумме 6260 руб. за 2019-2020гг., а всего в сумме 9 003,63 руб. (Девять тысяч три рубля шестьдесят три копейки)

Взыскать с ФИО3 ФИО30 в счет оплаты государственной пошлины 400 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.