УИД39RS0010-01-2022-001733-87, дело № 2а-1762/2022 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2022 года г.Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Пасичник З.В.,
при секретаре Кряжовой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу с физических лиц за 2016 и 2018 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которой просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц (по сроку уплаты до 23.12.2019) за 2016 год в размере 103 945.00 руб., за 2018 год в сумме 103 945.00 руб., (по сроку уплаты до 01.12.2019) за 2018 год в сумме 10 631.00 руб. и пени в размере 305.30 руб., по налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты до 23.12.2019) за 2018 год в размере 10 706.00 руб., (по сроку уплаты до 01.12.2019) за 2018 год в сумме 707.00 руб. и пени 16.40 руб., а всего взыскать 230 255.70 руб.
В обоснование заявленных административных исковых требований УФНС России по Калининградской области ссылается на то, что за ФИО1 в спорный период 2016-2018 годов значатся следующие объекты налогообложения:
земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес >;
объекты недвижимости с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес >.
Налоговая инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате земельного и имущественного налогов. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, начислены пени, а также выставлено требование №51617 от 23.12.2019, №56916 от 30.12.2019, которое направлено в адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 03.06.2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-863/2020 в отношении ФИО1, который в связи с представленными налогоплательщиком возражениями 24.12.2021 года был отменен.
Административный истец, ссылаясь на положения, предусмотренные ст. 23, 45, 48, 75, 356-361 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст. 286, п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит разрешить данный спор в судебном порядке.
Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании ранее возражала против удовлетворения заявленных требований указывая на то, что земельный налог за 2016 год не подлежит взысканию, так как в отношении данного периода уже имеется вступившее в законную силу решения суда по делу №2а-385/2019 от 18.04.2019 года. Кроме того, согласно расчетам налога на имущество за 2018 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 39:07:030201:44 взята неверная кадастровая стоимость в размере 2 800 528.00 руб., при том, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Калининградской области №214 от 22.01.2019 года кадастровая стоимость нежилого объекта в с кадастровым номером 39:07:030201:44 была установлена в размере его рыночной стоимости 2 276 000.00 руб. Данная кадастровая стоимость внесена в сведения ЕГРН и действует с 01.01.2016 года, в связи с чем налог на имущество с физических лиц подлежит исчислению исходя из установленной кадастровой стоимости в размере 2 276 000.00 руб. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 2.12.2019 года по 29.12.2019 года в размере 3.02 руб. рассчитаны исходя из неверно начисленного налога на имущество физических лиц, исчисленного из недостоверной кадастровой стоимости.
Исследовав материалы административного дела, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ гласит о том, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно материалам дела и сведениям, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган, за ФИО1 в спорный период зарегистрированы были следующие объекты налогообложения: земельные участки с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес >;
объекты недвижимости с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес >.
Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (пункт 3 статьи 70 НК РФ).
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.
Согласно материалам дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомление № 15641446 от 04.07.2019 года об уплате за 2018 год земельного налога в размере 236168.00 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 63 223.00 руб.
Также с учетом перерасчета ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 89227049 от 22.10.2019 года, по сроку уплаты не позднее 23.12.2019 года, земельного налога за 2016 год в размере 103 945.00 руб., за 2018 год земельный налог – 103 945.00 руб., всего в сумме 207 890.00 руб.; имущественного налога за 2018 год – 10 706.00 руб.
В связи с неисполнением установленной законом обязанности по оплате налогов в срок до 23.12.2019 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки и пени по налогам № 56916 от 30.12.2019 года, в котором была указана вышеперечисленные недоимка в общей сумме 218 596.00 руб. и пени 273.24 руб., а также требование №51617 от 23.12.2019 года, об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу в сумме 11 338.00 руб.
При этом, из материалов административного дела не следует, что требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке было исполнено.
03.06.2020 года мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-863/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, который был определением от 24.12.2021 года отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 18.04.2019 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 года, и пени, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, удовлетворено частично.
Данным судебным актом взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 85 471 руб., пени 569,81 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 114 576 руб., пени 563,33 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3631 руб., пени 17,86 руб., а всего – 204 829 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 248,29 руб.
24.07.2019 года указанное решение вступило в законную силу.
Таким образом, за период 2016 год требования административного истца о взыскании земельного налога с физических лиц удовлетворению не подлежат.
Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию земельный налог с физических лиц за 2018 год: по требованию №56916 от 30.12.2019 года – 103 945.00 руб. и по требованию №51617 от 23.12.2019 года– 10 631.00 руб., всего в сумме 114 576.00 руб.
Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество с физических лиц за 2018 год: по требованию №56916 от 30.12.2019 года – 10 706.00 руб., по требованию №51 617 от 23.12.2019 года – 707.00 руб., всего в сумме 11 413.00 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, с ФИО1 также подлежат взысканию пени в общем размере 273.24 руб.
Довод представителя административного ответчика о том, что налог и пени на имущество физических лиц за 2018 год неверно исчислены в связи с неверно определенной кадастровой стоимостью объекта недвижимости с КН 39:07:030201:44, не состоятелен, так как согласно налогового уведомления №89227049 от 22.10.2019 года, с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц, указанный объект недвижимости с кадастровым номером 39:07:030201:44 и вовсе не вошел в перечисленные объекты налогооблажения.
Разрешая заявленные административные исковые требования и частично удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у нее возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.
На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Обращает суд внимание на то, что достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком суду представлено не было.
Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению, а соответственно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 114 576.00 руб. и пени 259.86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 413.00 руб. и пени 13.38 руб., а всего взыскать 126 262.24 руб.
Кроме того, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 725.24 руб.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу с физических лиц за 2016 и 2018 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 114 576.00 руб. и пени 259.86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 11 413.00 руб. и пени 13.38 руб., а всего взыскать 126 262.24 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 725.24 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 09.12.2022 года.
Судья: З.В. Пасичник