Решение по делу № 2А-1181/2023 от 31.07.2023

Мотивированное решение

изготовлено 31.07.2023

УИД 26RS0024-01-2023-001597-94

Дело № 2а-1181/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 17 июля 2023г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки на общую сумму 4374,48 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2156 руб., пеня в размере 2214,72 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,76 руб.

В обоснование иска истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №8 по СК в качестве налогоплательщика. У административного ответчика числилась задолженность, начисленная за транспортное средство, которая оплачена не в полном объеме.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, в связи с тем, что задолженность не погашена, выставлены требования, до настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, конверты, направленные по всем известным адресам, в том числе: адресу регистрации по месту жительства, адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, возвращены за истечением срока хранения, что свидетельствует о надлежаще принятых мерах по уведомлению.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц и приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№8 по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52 от 27.11.2002 определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ должник имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

-<данные изъяты>

-<данные изъяты>;

-<данные изъяты>

-<данные изъяты>;

-<данные изъяты>.

В соответствии с Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- от 31.08.2017 <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее 01.12.2017,

-от 14.07.2018 <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018,

в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях. (л.д.10-11).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 2156 руб. (срок уплаты 03.12.2018), из расчета (98.00 х 7.00 х 12/12= 686 руб.) + (98.00 х 15.00 х 12/12= 1470 руб.).

Однако, ФИО1, сумму транспортного налога за 2017 год в размере 2156 руб. не уплатил до настоящего времени.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 30,40 руб. исчислена за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 за неуплату налога за 2017 год в размере 2156 руб., расчет пени прилагается к требованию № 9888 от 28.01.2019. Пеня в размере 226,68 руб. исчислена за период с 07.12.2017 по 02.04.2019 за неуплату налога за 2016год в размере 2156 руб., пеня в размере 1918,85 руб. исчислена за период с 07.12.2017 по 02.05.2019 за неуплату налога за 2015 год в размере 15901 руб., пеня в размере 36,21 руб. исчислена за период с 28.01.2019 по 02.04.2019 за неуплату налога за 2016 год в размере 2156 руб., расчет пени прилагается к требованию № 26249 от 03.04.2019. Всего пени 2214,72 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 15901 руб. и за 2016 год в размере 2156 руб. вошла в требование от 07 декабря 2017 года № 22193, срок исполнения до 17 января 2018 года. В связи с тем, что налогоплательщик в срок указанный в требовании не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет Российской Федерации налоговым органом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, 29 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 города Невинномысска Ставропольского края выдан судебный приказ № 2а-145, который направлен для исполнения в службу судебных приставов, 24.08.2018 приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительского производства <данные изъяты>

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, по адресу<данные изъяты> года по настоящее время.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (и. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

За 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанную квартиру в общем размере 32 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (250 799 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/7 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 32 руб.

За 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанную квартиру в общем размере 51 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (250 799 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/7 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 51 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, должник сумму налога за 2016 год в размере 32 руб. и за 2017год в размере 52 руб. оплатил в порядке ареста 10.02.2021 с просрочкой.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня в размере 0,72 руб., исчислена за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, расчет пени прилагается к требованию № 9888 от 28.01.2019. Пеня в размере 2,18 руб. исчислена за период с 07.12.2017 по 02.04.2019. пеня в размере 0,86 руб. исчислена за период с 28.01.2019 по 02.04.2019, расчет пени прилагается к требованию № 26249 от 03.04.2019. Всего пени 3,76 рублей.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Так как, в установленные в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с должника.

Определением мирового судьи судебного участка №4 г.Невинномысска Ставропольского края от 21.12.2022 отменен судебный приказ от <данные изъяты> ( л.д. 24).

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19.04.2023 (согласно штампу Почта России на конверте л.д. 30), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина подлежащая уплате при подаче иска в суд подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимки на общую сумму 4374,48 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2156 руб., пеня в размере 2214,72 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования г.Невинномысск Ставропольского края размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме, то есть с 31 июля 2023г.

Судья И.Н. Угроватая