Решение по делу № 2А-3005/2023 от 17.07.2023

дело № 2а-3005/2023

УИД 61RS0007-01-2023-002412-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Мельситова И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС №25 по РО к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с настоящим иском к ответчику, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН № не предоставила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пл.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16 июля 2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе камеральной проверки установлена реализация имущества которое находилось в собственности у налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а именно пять лет, так как право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком согласно правоустанавливающего документа (договора купли-продажи), соответственно у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию дохода путем представления в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанной налоговой базой, подлежащей налогообложения согласно п.1 ст. 224 НК РФ по ставке налога 13 %.

Сумма дохода, полученного ФИО1 ИНН № от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ составила 1 951 040 рублей. Налоговая база в соответствии с п.3 ст.210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Сумма расходов и налогового вычета в порядке ст. 218-221 НК РФ составила 1 000 000 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 951 040 рублей. Налоговая ставка в отношении доходов полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в РФ, в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 123 635 рублей.

В соответствии с пп. 3 п.1 ст. 112 НК РФ налоговый орган вправе признать в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, не указанные в пп.1 и 2 п.1 данной статьи.

МИФНС России № 25 по РО учтены смягчающие ответственность обстоятельства, и сумма штрафа снижена в 4 раза и составила по ч.1 ст. 119 НК РФ – 9 272 рубля 50 копеек, по ч.1 ст. 122 НК РФ – 6 181 рубль 75 копеек.

Решение налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности не исполнено, суммы доначисленного налога и штрафы не оплачены.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование от 16 марта 2022 года № №, однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование.

МИФНС России № 25 по РО обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию. Мировым судьей судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону 07 сентября 2022 года был вынесен судебный приказ. ФИО1 не согласившись с судебным приказом и начислениями одновременно подала заявление об отмене судебного приказа и жалобу в УФНС России по РО на решение до начислении налога.

23 декабря 2022 года решением УФНС России по РО решение МИФНС России №25 по РО частично отменено. Остаток задолженности – 247 рублей, штраф за несвоевременное представление декларации.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № штраф за налоговые правонарушения в размере 247 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, будучи извещенным о дне рассмотрения дела.

Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтовой корреспонденции, однако в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствии административного истца и ответчика в порядке ст. 150, 291 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

В соответствии со ст. 228,229 НК РФ налогоплательщики обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, представить в инспекцию по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходов по форме 3- НДФЛ с приложением копий документов подтверждающих фактические доходы от реализации имущества, а также расходы на его приобретение, а также в срок до 15 июля года следующего за годом получения дохода, уплатить соответствующую сумму налога.

В соответствии с вышеуказанными положениями законодательства, декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16 июля 2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

МИФНС России № 25 по РО располагала сведениями о реализации налогоплательщиком в 2020 году недвижимого имущества находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного НК РФ.

В ходе мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ было осуществлено истребование документов, подтверждающих в соответствии с п.п. 1 ст. 217 НК РФ фактически произведенные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением этого имущества. По результатам проверки, инспекцией, на дату составления акта, документы не получены.

Таким образом, в ходе камеральной проверки установлена реализация имущества, которое находилось в собственности у налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а именно пять лет, так как право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком согласно правоустанавливающего документа (договора купли-продажи), соответственно у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию дохода путем представления в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанной налоговой базой, подлежащей налогообложению согласно п.1 ст. 224 НК РФ по ставке налога 13 %.

П.1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

С учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, обстоятельства могут быть квалифицированы налоговым органом в качестве смягчающих ответственность и послужить основанием для снижения суммы взыскиваемого штрафа.

Судом установлено, что МИФНС России № 25 по РО учтены смягчающие ответственность обстоятельства, и сумма штрафа снижена в 4 раза и составила по ч.1 ст. 119 НК РФ – 9 272 рубля 50 копеек, по ч.1 ст. 122 НК РФ – 6 181 рубль 75 копеек.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование от 16 марта 2022 года № 8212, однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 02 декабря 2022 года отменен судебный приказ 07 сентября 2022 года в отношении ФИО1 Исковое заявление в суд направлено поступило в суд 17 мая 2023 года.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН № в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области штрафы за налоговые правонарушения в размере 247 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Мельситова И.Н.