Решение по делу № 2А-2650/2022 от 13.01.2023 | Феодосийский городской суд (Республика Крым)

Дело № 2а-338/2023

УИД 91RS0022-01-2022-003594-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года город Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,

при секретаре – Заика Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В октябре 2022 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> за 2020 год; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму <данные изъяты> руб. за 2020 год.

В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированная по месту жительства по адресу: <адрес>, являющаяся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках статьи 85 Кодекса, налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2020 году осуществлено отчуждение недвижимого имущества (иные строения, помещения и сооружения), расположенной, по адресу: <адрес> кадастровый номер недвижимости №. Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ, на основании Договора купли-продажи нежилого здания от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений п. 3 ст. 228 НК РФ, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 был начислен налог на доход от реализации в 2020 году недвижимого имущества, кадастровый №, исходя из расчета <данные изъяты> руб., сумма имущественных вычетов – составляет <данные изъяты> руб., налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма НДФЛ к уплате составит <данные изъяты>*13%).

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.* 20%), а также к штрафу с учетом смягчающих обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. / 2).

Поскольку ФИО1 не была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, она была привлечена к налоговой ответственности по п.1 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб.

Сумма штрафа без учета смягчающих обстоятельств, предусмотренная п.1 ст.119 Кодекса, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.*30%).

С учетом смягчающих обстоятельств <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. / 2).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Начислено налога – <данные изъяты> руб., штрафы с учетом смягчающих обстоятельств – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., пени на дату вынесения решения – <данные изъяты> руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 97 <данные изъяты> руб. (за 2020 год);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. (за 2020 год);

- по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. (за 2020 год);

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму <данные изъяты> руб. (за 2020 год).

Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование погашено не было.

В связи с тем, что налоговое требование в установленный срок погашено не было, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым, в связи с поступившими возражениями должника, относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, в адрес суда представителем истца подано заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного разбирательства уведомлена в установленном законом порядке, по адресу регистрации по месту жительства. Письменные уведомления, направленные в адрес ответчика остались невостребованными и были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения. Ходатайств об отложении рассмотрения дела либо письменной позиции по делу в адрес суда не поступало.

Гражданин, не сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

Как было разъяснено в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Учитывая надлежащее извещение сторон, ходатайство представителя истца о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также поскольку явка административного ответчика обязательной не признавалась, административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, согласно положениям ст. ст. 150, 289 КАС РФ.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 являлась собственником нежилого здания <данные изъяты>) литер А, площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В соответствие с ответом ГУП РК «Крым БТИ» филиал в г. Феодосии, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> не зарегистрировано.

Право собственности ФИО1 на объект недвижимого имущества зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора купли-продажи нежилого здания, заключенного ДД.ММ.ГГГГ в простой письменной форме между ФИО1 и ФИО3, продавец продала за <данные изъяты> руб. покупателю нежилое здание (кафе) литер А, площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 был начислен налог на доход от реализации в 2020 году недвижимого имущества, кадастровый №, исходя из расчета (<данные изъяты> руб., сумма имущественных вычетов – составляет <данные изъяты> руб., налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма НДФЛ к уплате составит <данные изъяты> (<данные изъяты> руб.*13%).

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб.* 20%), а также к штрафу с учетом смягчающих обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. / 2).

Сумма штрафа без учета смягчающих обстоятельств, предусмотренная п.1 ст.119 Кодекса, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.*30%).

С учетом смягчающих обстоятельств <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. / 2).

Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Крым в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по возражениям должника, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в районном суде в срок, не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на доход, на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, из справки о состоянии расчетов, представленной административным истцом, следует, что задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании налога, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб.

Указанные суммы следует перечислить на счет УФК по Республике Крым:

№;

БИК <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>

КБК 18№ – <данные изъяты> руб. ОКТМО <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.

Председательствующий: Стародуб П.И.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Стародуб П.И.