Дело № 2а-3816/2025

УИД 05RS0031-01-2023-011512-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 г. г. Махачкала

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Аджиева Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Гамзаеве Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Министерству по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, Управлению ФНС России по Республике Дагестан об обязании исключить из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2022 год объект недвижимости с кадастровым номером № и обязании произвести перерасчет налога на указанный объект недвижимости,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в Ленинский районный суд г. Махачкалы с указанным административным иском к Министерству по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, УФНС России по Республике Дагестан, мотивируя тем, что отказ административного ответчика об исключении принадлежащего ему объекта недвижимости из списка объектов на 2022 год, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база на 2021-2023 по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, поскольку министерством проведено обследование, в ходе которого установлено, что объект используется в качестве жилья и фактически является частью квартиры.

В судебном заседании представитель Минимущества по Республике Дагестан ФИО3 просила в удовлетворении административных исковых требований относительно Минимущества РД отказать.

Явившийся в судебное заседание административный истец ФИО2 поддержал исковые требования. В последующем, в ходе судебного разбирательства заявил об отказе от исковых требований к Минимуществу РД, поскольку решением Верховного Суда Республики Дагестан от 22 июля 2024 г. по делу №3а-454/2024 его требования в этой части удовлетворены, объект недвижимого имущества исключен из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2022 год. Просил удовлетворить исковые требования в части возложении обязанности на налоговый орган произвести перерасчет налога на указанный объект недвижимости.

Управление ФНС России по Республике Дагестан, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку в судебное заседание представителя не обеспечило.

На основании положений статьи 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дела в отсутствие представителя налогового органа.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему выводу.

По смыслу части 1 статьи 218 и статьи 227 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Для признания недействительными решений, действий(бездействия) необходимо наличие одновременно двух условий, а именно, несоответствие оспариваемых решений, действий(бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение ими прав и законных интересов административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 191,2 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>. Объект состоит на кадастровом учете с 22 февраля 2014 г. как нежилое помещение с наименованием - нежилое помещение, который расположен на земельном участке с кадастровым номером 05:40:000061:1054 с видом разрешенного пользования - для строительства многоэтажного жилого дома с индивидуальной котельной.

Приказом Минимущества Дагестана от 1 декабря 2021 г. № 177 на 2022 г. определен перечень объектов недвижимости, предусмотренных п.п. 1 и 2 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, согласно приложениям к приказам.

В приложение включено нежилое здание, принадлежащее административному истцу.

20 сентября 2023 г. административный истец ФИО2 обратился в Минимущество РД об исключении принадлежащего ему объекта недвижимости с кадастровым номером № из списка объектов указанных пп.1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2021-2023 гг.

В ходе рассмотрения заявления 19 октября 2023 г. комиссией Минимущества РД проведено обследование, в ходе которого установлено, что объект используется в качестве жилья - для проживания собственника помещения, о чем составлен акт обследования фактического использования указанного объекта недвижимости от 19 октября 2023 г. № 16-197/23.

Из содержания ответа от 19 октября 2023 г. № 3703/10002 следует, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером № отсутствует в Перечне на 2021 г., включен в Перечни: на 2022 г. (позиция в Перечне №23379), на 2023 г. (позиция в Перечне № 22603).

Указанным письмом административному истцу отказано в рассмотрении заявления в части исключения из Перечня на 2022 г. объекта недвижимости с кадастровым номером № по основаниям нарушения сроков обращения, установленных пунктом 8 Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утв. Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29 декабря 2016 г. № 410, которые применительно к 2022 г., истекли 1 ноября 2022 г.

В части исключения заявленного объекта недвижимости из Перечня на 2023 год принято решение исключить объект недвижимости с кадастровым номером № из перечня на 2023 г. (позиция в Перечне №22603), поскольку результатами обследования установлено, что фактический вид использования объекта недвижимости с кадастровым номером № не отвечает критериям, установленным пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ.

Административный истец, не согласившись с указанным отказом в исключении объекта недвижимости из списка объектов указанных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2022 гг., просит обязать Министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан исключить его из указанного списка.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Порядок определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость утвержден Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29 декабря 2016 г. № 410 (далее - Порядок).

Согласно пункту 1 Порядка мероприятия по формированию и актуализации перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость проводит уполномоченный орган Минимущество Дагестана.

Пунктом 6 Порядка предусмотрено, что до 1 сентября текущего года министерство формирует предварительный Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестана; до 1 декабря текущего года с учетом рассмотрения обращений собственников объектов недвижимости и их законных представителей (далее - заявители) по вопросам, касающимся определения вида фактического использования объектов, формирует Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестана; до 20 декабря текущего года направляет утвержденный на очередной налоговый период Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.

В силу пункта 7 Порядка заявители в случае несогласия с включением и (или) невключением соответствующих объектов недвижимого имущества в Перечень вправе до 1 ноября текущего налогового периода направить в Минимущество Дагестана обращение о проведении мероприятий по определению фактического использования объекта для принятия решения в части актуализации Перечня.

Пунктом 8 Порядка установлено, что Минимущество РД рассматривает обращения заявителей, поступившие или направленные почтовым отправлением до 1 ноября текущего налогового периода, по вопросам, касающимся определения вида фактического использования объектов, в целях актуализации Перечня на текущий налоговый период. Для этого в течение 15 дней со дня поступления обращения обеспечивает проведение обследования объектов в целях определения вида их фактического использования (пункт 9 Порядка), по результатам проведения обследования комиссией определяется вид фактического использования объекта недвижимого имущества, который отражается в акте обследования фактического использования объекта по форме согласно приложению № 2 (пункт 12 Порядка), Акт обследования составляется в срок не позднее 5 дней с даты окончания проведения обследования объекта с приложением документов, фото- и (или) видеоматериалов (пункт 13 порядка).

На основании акта обследования Минимуществом Дагестана в течение 10 дней после проведения обследования объекта принимается мотивированное решение по обращению заявителя об актуализации Перечня (далее - решение) в письменной форме. Решение направляется заявителю в срок не позднее 30 дней со дня поступления обращения в Минимущество РДагестана посредством почтового отправления. Решение передается заявителю лично или направляется по почте либо по электронной почте, в случае если просьба о получении решения в одной из перечисленных форм указана в обращении заявителя (пункт 15 Порядка). Решение может быть обжаловано в судебном порядке (пункт 16 Порядка).

Согласно п. 17 Порядка ежеквартально в течение текущего налогового периода Минимуществом Дагестана формируется и утверждается перечень объектов, подлежащих исключению из Перечня на основании: решений, принятых по обращениям заявителей, в случае несоответствия объекта недвижимости критериям, определенным пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; судебного решения.

В спорной ситуации защита нарушенных прав административного истца осуществляется в порядке главы 21 КАС РФ путем оспаривания нормативных правовых актов, которыми спорное здание отнесено к числу объектов недвижимости, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Таким образом, такой способ восстановления нарушенных прав ФИО2 реализовал. Решением Верховного Суда Республики Дагестан от 22 июля 2024 г. удовлетворено административное исковое заявление ФИО2 о признании недействующим со дня принятия пункта 23379 Приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан №177 от 01.12.2021 г. (в редакции приказа Минимущества РД № 165 от 01.09.2023г.) «Об определении на 2022 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» в части включения объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вступило в законную силу.

С учетом данного обстоятельства, в ходе судебного разбирательства административный истец отказался от исковых требований к Минимуществу РД об обязании исключить из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2022 год объект недвижимости с кадастровым номером №.

Административному истцу судом разъяснены условия и правовые последствия отказа от исковых требований, в связи с чем, суд считает возможным принять заявление административного истца от исковых требований в названной части и на основании п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ прекратить производство по делу в этой части.

В силу статей 3, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к муниципальным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 названного кодекса).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса,

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Абзацем третьим пункта 1 названной статьи на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 названного кодекса.

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (статьи 378.2, 403, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указаны административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункты 1 и 2).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гаражей и машино-мест (подпункт 1); 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (подпункт 3).

Несмотря на истечение срока действия пункта 23379 Приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ, данный нормативный правовой акт продолжает затрагивать права административного истца, поскольку сохраняется возможность перерасчета налогов на имущество, а также взыскания недоимки налоговым органом.

Согласно статье 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Комиссией проведено ДД.ММ.ГГГГ обследование, в ходе которого установлено, что Объект используется в качестве жилья - для проживания собственника помещения.

Указанные выводы отражены в акте обследования фактического использования объекта недвижимости с кадастровым номером № от ДД.ММ.ГГГГ № и подтверждены содержащимися в нем фотографиями.

Таким образом, с учетом результатов обследования установлено, что фактический вид использования объекта недвижимости с кадастровым номером № не отвечает критериям, установленным пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено также, что решением Верховного Суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено административное исковое заявление ФИО1 о признании недействующим со дня принятия пункта 23379 Приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции приказа Минимущества РД № от 01.09.2023г.) «Об определении на 2022 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» в части включения объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вступило в законную силу.

Определяя момент с которого оспариваемая часть нормативного правового акта признается недействующей, Верховный Суд Республики Дагестан указал, что административный истец является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в 2022 г., и оспариваемый нормативный акт имеет ограниченный срок действия в связи с чем признание оспариваемых положений недействующими с момента вступления в силу решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца. С учетом изложенного определено, что оспариваемый в части Перечень на 2022 год подлежит признанию недействующим со дня его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 №-П, признание преюдициального значения судебного решения, направленное на обеспечение стабильности и общеобязательности этого решения и исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если имеют значение для его разрешения. В качестве единого способа опровержения (преодоления) преюдиции во всех видах судопроизводства должен признаваться пересмотр судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам. К числу оснований для такого пересмотра относится установление приговором суда преступлений против правосудия (включая фальсификацию доказательств), совершенных при рассмотрении ранее оконченного дела.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из его назначения, разрешенного использования, наименования в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, а также с учетом вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположен этот объект, при отсутствии доказательств фактического использования объекта в качестве офисного, торгового, как объекта бытового обслуживания или общественного питания, не относился к видам недвижимого имущества, признаваемым объектами налогообложения, предусмотренным ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и, следовательно, не подлежал включению в Перечни.

Следовательно, с учетом того, что принадлежащий административному истцу объект недвижимого имущества с кадастровыми номером №, исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2022 год, указанный объект недвижимости не подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости. В связи с этим, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о возложении обязанности на налоговый орган произвести перерасчет налога на помещение с кадастровым номером № за 2020-2023 годы.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 218 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Принять отказ ФИО2 от административного иска в части требования к Министерству по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан об обязании исключить из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2022 год объект недвижимости с кадастровым номером №, производство в этой части прекратить.

Административное исковое заявление в части требования к Управлению ФНС России по Республике Дагестан удовлетворить.

Обязать Управление ФНС России по Республике Дагестан произвести перерасчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 2020-2023 годы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.Н. Аджиев

Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 г.