Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-001904-61 Производство № 2а-1012/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 ноября 2025 года город Ржев Тверской области
Ржевский городской суд Тверской области
в составе
председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Изотовой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 339 рублей 00 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 358 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 8 750 рублей 78 копеек.
Свои требования мотивировало тем, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговый орган в электронном виде, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 358 рублей 00 копеек. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числилось 1 транспортное средство. В соответствии со статьей 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 339 рублей 00 копеек. Исчисленный транспортный налог за 2017-2023 год в сумме 2 285 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017-2023 год в сумме 1 962 рубля 00 копеек, страховые взносы за 2020-2021 год в сумме 30 172 рубля 40 копеек налогоплательщиком своевременно не уплачены, в связи с чем начислены пени в сумме 8 750 рублей 78 копеек.
ФИО1 заказной корреспонденцией направлялось налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 год, требование № от 09 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от 07 июля 2025 года отменен.
Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в суд представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явился, сведений об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 и статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).
В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году зарегистрировано одно транспортное средство марки ВАЗ21093, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 67,70 (л/с), в связи с чем ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год по указанному транспортному средству исходя из представленного расчета:
ВАЗ г/н №: 67.70 (л.с.) х 10 (ст.) х 12/12 (мес.) – 50% (льгота) = 339 рублей.
Произведённый налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.
Федеральным законом от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 года, раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Положениями пункта 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом также установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником 1/3 доли в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании сведений, полученных налоговым органом из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом с учётом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ произведён расчёт суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 358 рублей (325 рублей (налог за 2022 год) х 1.1(коэффициент) х 12/12 (месяцев владения) = 358 рублей 00 копеек).
Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.
Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.
Сведений об отчуждении указанного имущества административным ответчиком суду не представлено.
Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2024 года на уплату транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 697 рублей 00 копеек, срок уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Вместе с тем, начисленные налоговые обязательства ФИО1 в установленный в уведомлении срок уплачены не были.
В статье 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
Задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 год в размере 1 946 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год в размере 1 604 рубля, по страховым взносам за 2020-2021 год в размере 30 172 рубля 40 копеек взыскана с налогоплательщика судебными приказами № 2а-945/2021 от 16 июня 2021 года, № 2а-1263/2024 от 09 апреля 2024 года, вынесенными мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области, судебные приказы вступили в законную силу, находятся на исполнении в службе судебных приставов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2023 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2023 год, страховых взносов за 2020-2021 год были начислены пени в сумме 8 750 рублей 78 копеек.
Расчет пени за несвоевременную оплату налога:
12.01.2024-28.07.2024: 199 (дней) х 33 722.4 (нед.) х 0.0005333333 (ст.) = 3 579.07 руб.
29.07.2024-15.09.2024: 49 (дней) х 33 722.40 (нед.) х 0.0006 (ст.) = 991.44 руб.
16.09.2024-27.10.2024: 42 (дня) х 33 722.40 (нед.) х 0.000633333333 (ст.) = 897.02 руб.
28.10.2024-02.12.2024: 36 (дней) х 33 722.40 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 849.80 руб.
03.12.2024-12.03.2025: 101 (день) х 34 419.40 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 2 433.45 руб.
Итого: 8 750 руб. 78 коп.
Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа, исходя из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, при этом предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, пеней судом не установлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком добровольного исполнения до 28 ноября 2023 года, которое направлено административному ответчику заказным письмом.
Однако требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, указанная в требовании задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена.
В связи с неуплатой административным ответчиком имущественных налогов и страховых взносов в срок установленный в требовании № от 09 июля 2023 года, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 47 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, который был вынесен 09 апреля 2024 года.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с произведенными начислениями налогов за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2025 года.
При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с чем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 47 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени. Судебный приказ № 2а-680/2025 был вынесен 16 апреля 2025 года и отменен 07 июля 2025 года в связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление поступило в Ржевский городской суд Тверской области 09 сентября 2025 года после отмены судебного приказа, вынесенной мировым судьей 07 июля 2025 года, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Положениями статьи 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области.
Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 339 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 358 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 8 750 рублей 78 копеек, а всего на общую сумму 9 447 (девять тысяч четыреста сорок семь) рублей 78 копеек.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.А. Гурьева
Мотивированное решение суда составлено 25 ноября 2025 года.