Решение по делу № 02А-1107/2025 от 23.10.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-1107/2025

УИД: 77RS0017-02-2025-014469-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 07 октября 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1107\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации), предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ – в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2022 г., за период 02.12.2023-02.07.2025 г. в размере сумма.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

фио Н.А. не представил налоговую декларацию по НДФЛ в установленные сроки, не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год.

Согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящиеся в собственности данного налогоплательщика за 2022 год, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 128470886 от 12.08.2023 года.

В связи с тем, что налоги ФИО1 уплачены не были, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ему было выставлено требование № 7681 от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, которое направлено ФИО1 почтовым отправлением.

Задолженность в установленные сроки не была оплачена.

07.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 38 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 24 адрес, был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-0289/24/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени с ФИО1, который отменен определением мирового судьи от 21.04.2025 года, в связи с поступившими от него возражениями относительно исполнения судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела, ссылаясь на то, что налоговой инспекцией на соблюдены процедура и сроки взыскания задолженности, ему не выставлялось требование об оплате задолженности по указанным в иске налогам и штрафам, указывает на несогласие с расчетом НДФЛ и пеней. Пояснил, что подал в налоговую инспекцию декларацию на доходы физических лиц 14.05.2025 года, где ошибочно указал период 2023 год, вместо 2022 года, просил учесть, что он с 29.07.2024 г. п. по 28.03.2025 г. проходил стационарное лечение, не мог оплатить налоги, пени и штрафы, просил уменьшить суммы пеней и штрафов.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за год 2022 г. в установленные сроки, не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год.

Решением ИФНС № 24 по адрес от 08.12.2023 года № 982 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1, установлена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, от продажи недвижимого имущества, в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) в размере сумма. Решение вступило в законную силу.

Установлено, что налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 в налоговую инспекцию не подавал.

В 2025 году им была подана налоговая декларация на доходы физических лиц за 2023 год.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

В связи с тем, что налоги ФИО1 уплачены своевременно не были, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ему было выставлено требование № 7681 от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, которое направлено ФИО1 почтовым отправлением.

Задолженность в установленные сроки не была оплачена.

Задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает сумма, но составляет не более сумма, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем сумма.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 но адрес, в установленный законом срок (25.08.2025 года) обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Процедура и сроки взыскания недоимки по указанным налогам, штрафам и пени, ИФНС соблюдены.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, штрафов, и пени за несвоевременную оплату налогов, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена в установленном размере, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам, штрафам и пени за просрочку их уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

Доводы ответчика не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность заявленных административным истцом требований, поскольку они направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств.

Оснований для снижения суммы штрафов по основаниям, приведенным ответчиком (стационарном лечении), не имеется. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено возможности снижения размере пеней.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафа и пени, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, штрафам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год – в размере сумма,

штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма,

штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации), предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ – в размере сумма,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2022 г., за период 02.12.2023-02.07.2025 г. в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 23 октября 2025 г.

Судья А.ФИО2