Решение по делу № 2А-3814/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-3814/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001845-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике (далее по тексту- Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 (далее по тексту – налогоплательщик, Талантов ФИО6.) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что Талантов ФИО7. с 09.09.2004г. до настоящего времени имеет статус адвоката и является в соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно декларации 3-НДФЛ за 2021г. налогоплательщиком исчислены авансовые платежи по сроку уплаты: 26.04.2021г.- 74682 руб., 26.07.2021г.- 76592 руб., 25.10.2021г.- 71390 руб. Сумма налога, подлежащая уплате за год по сроку уплаты 15.07.2022г. исчислена в размере 56770, 00 руб.

В результате начисления и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 56770,00 руб., у ФИО1 ФИО8. образовалась недоимка в указанном размере. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 16.07.2022г. по 28.07.2022г. в размере 222,34 руб.

11.07.2022г. налогоплательщиком в Инспекцию была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 г., в которой указана сумма к уплате налога на добавленную стоимость 12858,00 руб. Уплата НДС за 2 квартал 2022 года должна производиться следующим образом: не позднее 25.07.2022г.- в размере 4286,00 руб., не позднее 25.08.2022г.- в размере 4286,00 руб., не позднее 26.09.2022г.- в размере 4286,00 руб.

29.07.2022г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021г. и налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. в сумме 4286,00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.07.2022г. по 28.07.2022г. в размере 3,43 руб. со сроком уплаты до 25.07.2022г. было выставлено требование <номер> со сроком оплаты задолженности до 30.08.2022г., которое исполнено не было.

02.09.2022г. Инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. в сумме 4286,00 руб. со сроком оплаты до 25.08.2022г., пени за период с 26.08.2022г. по 01.09.2022г. в размере 8,00 руб. со сроком исполнения требования до 04.10.2022г.

24.11.2022г. МИФНС России № 10 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям <номер> от 29.07.2022г., <номер> от 02.09.2022г. 29.11.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>, который 11.01.2023г. по заявлению должника был отменен.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец в итоговой редакции требований просит взыскать с ФИО1 ФИО9. ИНН <номер> в доход бюджета:

- налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. со сроком уплаты не позднее 25.07.2022г. в сумме 4286,00 руб., со сроком уплаты не позднее 25.08.2022г. в размере 4286,00 руб.

- пени по налогу на добавленную стоимость на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.07.2022г. за период с 26.07.2022г. по 28.07.2022г. в размере 3,43 руб., по налогу на добавленную стоимость на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.08.2022г. за период с 26.08.2022г. по 01.09.2022г. в размере 8,00 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2021 год, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 56 770,00 руб.

Определением суда от 14.06.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 7,8 ст. 227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно п.1 ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

По налогу на добавленную стоимость налоговым периодом установлен квартал (ст. 163 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Талантов ФИО10. с 09.09.2004г. по настоящее время имеет статус адвоката.

27.04.2021г. налогоплательщиком в Инспекцию предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021г.

В результате начисления и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 56770,00 руб., у ФИО1 ФИО11. образовалась недоимка в указанном размере.

29.07.2022г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 56770,00 руб. и налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. в сумме 4286,00 руб. со сроком уплаты до 25.07.2022г. было выставлено требование <номер> со сроком оплаты задолженности до 30.08.2022г., которое исполнено не было.

02.09.2022г. Инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. в сумме 4286,00 руб. со сроком оплаты до 25.08.2022г., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.08.2022г. по 01.09.2022г. в размере 8,00 руб., со сроком исполнения требования до 04.10.2022г.

Отраженные в требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 ФИО12., как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию №22745 от 29.07.2022 года со сроком исполнения до 30.08.2022 года следует исчислять с 31.08.2022 года, истекал данный срок 28.02.2023 года, по требованию №24866 от 02.09.2022 года со сроком исполнения до 04.10.2022 года следует исчислять с 05.10.2022 года, истекал данный срок 05.04.2023 года

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 ФИО13. задолженности по уплате налога на добавленную стоимость в размере 8572 руб., пени в размере 11,43 руб., а также налога на доходы физических лиц в размере 56770 руб.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 11.07.2023г.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 ФИО14. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г., налога на доходы физических лиц за 2021г., пени.

С учетом изложенного с ФИО1 ФИО15. подлежит взысканию недоимка:

- по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. со сроком уплаты не позднее 25.07.2022г. в сумме 4286,00 руб., со сроком уплаты не позднее 25.08.2022г. в размере 4286,00 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 770,00 руб.

При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования в данной части подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 2160,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы Российской Федерации к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <номер>:

- пени по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.07.2022г. за период с 26.07.2022г. по 28.07.2022г. в размере 3,43 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.08.2022г. за период с 26.08.2022г. по 01.09.2022г. в размере 8,00 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО18 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2160,60 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.