РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Черниковой Н.Е.,

при секретаре Невьянцевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-557/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, обосновав свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ФИО1 зарегистрировано транспортное и недвижимое имущество, подлежащее налогообложению. ФИО1 направлены уведомления об уплате налога, которые исполнены не были, в связи с чем, были направлены требования на уплату налога. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено. Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>., за 2019 г. в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., за 2020 г. в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере <данные изъяты>., за 2016 г. в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., за 2017 г. в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., за 2018 год в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., за 2019 г. в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении данного административного дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в удовлетворении заявленных административных требований просила отказать, в связи с тем, что административным истцом пропущен срок исковой давности, неверно осуществлен расчет налога на транспортное средство, имеется несоответствие расчета налога на имущество физических лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 с 17.05.1997 является владельцем легкового автомобиля М214120 регистрационный знак № с мощностью двигателя 68,00 л.с., с 22.03.2018 – легкового автомобиля LADA LARGUS KS035L регистрационный знак № с мощностью двигателя 87,00 л.с.

Административный ответчик на праве собственности с 07.10.2013 по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Также на праве собственности с 08.05.1997 по настоящее время владеет квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

На основании ч.ч.1,2 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу ч.3 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, определен в ст.403 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57); требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

С учетом положений п.6 ч.1 ст.407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют налогоплательщики, относящихся к категории физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Согласно положениям ст.8 Закона №343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога за одну единицу транспортного средства освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с п.7 и 8 ст.13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее- Закона №1244-1) в отношении, в частности автомобилей легковых мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110.33 кВт) включительно.

ФИО1 относится к категории налогоплательщиков, как лицо, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом №1244-I.

Судом установлено, что ФИО1 была предоставлена льгота по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В налоговом уведомлении № от 23.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2015 г. и 2016 г. исчислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>.

В налоговом уведомлении № от 18.07.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2017 г. исчислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>

В налоговом уведомлении № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2018 г. исчислен транспортный налог на легковой автомобиль KS035L LADA LARGUS с регистрационным номером №, налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>

В налоговом уведомлении № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2019 г. исчислен транспортный налог на легковой автомобиль KS035L LADA LARGUS с регистрационным номером №, налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>

В налоговом уведомлении № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2020 г. исчислен транспортный налог на легковой автомобиль М214120 с регистрационным номером №, налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>

Данные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика по месту ее регистрации, однако налог ей не уплачен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов на основании ст.69 НК РФ и в установленные п.1 ст.70 НК РФ сроки налоговым органом административному ответчику выставлены требования:

- № по состоянию на 15.11.2018, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 25.12.2018 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>.;

- № по состоянию на 03.07.2019, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 10.10.2019 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>.;

- № по состоянию на 04.02.2020, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 31.03.2020 сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>.;

- № по состоянию на 26.10.2021, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 21.12.2021 сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>.;

- № по состоянию на 22.12.2021, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 15.02.2022 сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>

Материалы дела свидетельствуют о том, что в соответствии с положениями п.4 ст.52 и п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте, как требования.

Получение налоговых уведомлений и требований ФИО1 не оспорено.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, действующей в редакции на момент принятия решения, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в налоговом требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и начисленной пени в общей сумме, составляющей <данные изъяты>

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены вышеуказанные требования, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10000,00 руб., срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 25.12.2018, с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган имел право в данном случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть до 25.06.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области – 26.04.2022, в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, в данном случае обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа является обязательным, а обращение налогового органа в суд с административными исковыми требованиями, исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ, возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая сроки исполнения налогового требования, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае соблюден.

Также из материалов дела следует, что вынесенный мировым судьей судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-944/33/2022 от 26.04.2022 отменен определением от 12.08.2022, в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа -30.01.2023.

Данные обстоятельства подтверждены представленными доказательствами, в том числе, рассмотренным мировым судьей судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области административным делом № 2а-944/33/2022 по заявлению УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В силу ст.ст.72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортного средства, недвижимого имущества и в соответствии с требованиями Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге», Закона Тульской области от 20.11.2014 №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», которыми утверждены размеры налоговых ставок.

Учитывая данные обстоятельства, а также тот факт, что порядок взыскания административным истцом соблюден, срок для обращения в суд не пропущен, ФИО1 требования налогового органа об уплате недоимки в добровольном порядке не исполнила, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о применении сроков исковой давности не основаны на законе (ст. 48 НК РФ), а также опровергаются материалами дела.

Также необоснованны доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она не должна уплачивать транспортный налог, поскольку транспортное средство -легковой автомобиль М214120 регистрационный знак № не использовалось из-за повреждений в ДТП и было реализовано, поскольку в силу норм действующего законодательства (ст.358 НК РФ) обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства, его технического состояния и фактического использования.

Доказательств невозможности снятия транспортного средства с регистрационного учета, а равно доказательств того, что зарегистрированное транспортное средство не является объектом налогообложения в соответствии с ч.2 ст.358 НК РФ, административным ответчиком в нарушение ч.1 ст.62 КАС РФ не представлено, и опровергаются имеющимися в деле сведениями о собственнике указанного транспортного средства.

Также несостоятельны доводы административного ответчика о том, что транспортное средство LADA LARGUS KS035L регистрационный знак № не подлежит налогообложению, так как используется в целях жизнеобеспечения маломобильного члена семьи, являющегося инвалидом 2 группы, так как указанная причина неуплаты транспортного налога не является основаниями к освобождению от его уплаты в силу положений ст.407 Налогового кодекса РФ и ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п.1 ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 транспортный налог рассчитан налоговым органом математически верно, исходя из действующей налоговой ставки и сведений о регистрации транспортного средства на имя административного ответчика и мощности двигателя транспортного средства, кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Новомосковск подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области ИНН/ОГРН <***>/<***> задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 653,00 руб., пени в размере 8,64 руб., за 2019 г. в размере 1001,00 руб., пени - 57,06 руб., за 2020 г. в размере 782,00 руб., пени - 3,96 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 75,00 руб., за 2016 г. в размере 241,00 руб., пени – 27,30 руб., за 2017 г. в размере 417,00 руб., пени – 22,64 руб., за 2018 год в размере 459,00 руб., пени – 6,07 руб., за 2019 г. в размере 505,00 руб., пени – 28,79 руб., за 2020 г. в размере 556,00 руб., пени – 2,82 руб., всего 4846,28 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Новомосковск ИНН /ОГРН <***>/<***> в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 марта 2023 г.

Председательствующий