РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2023 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Вакульчук Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1605/2023 по административному иску МИФНС России № 1 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 1 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в размере 453804 рублей 21 копейки, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ: пени в размере 2084 рублей 01 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 164 рублей 70 копеек, пени в размере 12 рублей 33 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступившие в счет погашения задолженности: штраф в размере 1250 рублей. МИФНС были направлены в адрес ответчика требования. Требования об уплате налога не исполнены. Истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 января 2023 года судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что МИФНС обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 457315 рублей 25 копеек. Мировым судьей 29 ноября 2022 года был вынесен судебный приказ. По поступившим возражениям ФИО1 относительно его исполнения, судебный приказ на основании определения мирового судьи от 11 января 2023 года отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно представленным документам сумма земельного налога по земельному участку, находящемуся в собственности ответчика в период с 01.12.2000 года по 30.01.2017 года (кадастровый №) в полном объеме не уплачена, в связи с чем, имеется непогашенная задолженность в размере 164 рублей 70 копеек.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ Статья 209. Объект налогообложения объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Су четом ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствие с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом п.1, п.2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что ФИО1 было продано 45 земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, в том числе, по налоговым периодам: за 2011 года- 1 земельный участок, за 2012 год-21, за 2013 год-23. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налоговые декларации представлены не были. Налог на доходы от продажи участков в нарушение п.1 ст.224 НК РФ не исчислен и не уплачен.

Решениями МИФНС налогового органа от 28 мая 2015 года и от 22 марта 2019 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По решению Салехардского городского суда от 25 декабря 2015 года в пользу МИФНС с ФИО1 взыскана налоговая задолженность (налог на доходы физических лиц, пени, штраф) в размере 3747659 рублей 57 копеек.

Решением арбитражного суда ЯНАО от 14 октября 2019 года ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом). Определением арбитражного суда ЯНАО от 03 ноября 2020 года производство по делу о признании должника несостоятельным (банкротом) ФИО1 прекращено.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 17890 рублей.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствие о ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога от 28 февраля 2020 года (срок исполнения до 15 апреля 2020 года), от 26 февраля 2021 года (срок исполнения до 31 марта 2021 года), от 26 июля 2022 года со сроком исполнения до 29 августа 2022 года.

Требования в установленные сроки не выполнены.

В соответствии со ст. ст. 31, 45, 48 Кодекса налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Суд принимает расчет взыскиваемых сумм, представленный истцом. Ответчиком свой расчет не представлен.

С учетом изложенного ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в размере 453804 рублей 21 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ: пени в размере 2084 рублей 01 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 164 рублей 70 копеек, пени в размере 12 рублей 33 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступившие в счет погашения задолженности: штраф в размере 1250 рублей.

Иск подан в установленный ст.48 НК РФ срок.

На основании изложенного и установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца обоснованны, нашли свое подтверждение в материалах административного дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7773 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата> в пос. им.<адрес>), налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в размере 453804 рублей 21 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ: пени в размере 2084 рублей 01 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 164 рублей 70 копеек, пени в размере 12 рублей 33 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступившие в счет погашения задолженности: штраф в размере 1250 рублей, а всего 457315 (четыреста пятьдесят семь тысяч триста пятнадцать) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 7773 (семь тысяч семьсот семьдесят три) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Мотивированное решение составлено 25 августа 2023 года.

Судья: подпись.

Копия верна. 25 августа 2023 года. Решение в законную силу не вступило.

Судья Н.Н. Подгайная