УИД: 50RS0045-01-2025-004268-03
Дело № 2а-4020/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2025 года г. Солнечногорск
Солнечногорский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,
при секретаре Сергеевой П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год, пени, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 147, 69 руб., пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1 210, 24 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 412, 15 руб., восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что административным ответчиком, являющимся налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, ему начислены пени. Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке также не исполнено. Судебный приказ, на основании которого взыскана недоимка по налогам, отменен по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, с учетом мнения явившихся участников процесса, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца извещенного о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
П. 1 ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).
Согласно с. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 г. состоял на налоговом учете в ИФНС по г. Солнечногорску Московской обл.
Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, и органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимости, в 2023 году ФИО1 имел в собственности легковой автомобиль Фольксваген, г.р.з. №, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., газопровода низкого давления с кадастровым номером № расположенного на территории с/с Вымпел.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление № 163829159 от 08.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога в размере 1 525 руб., земельного налога в размере 4 495 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с неуплатой указанных в налоговом уведомлении сумм налогов административному ответчику почтовым отправлением было направлено требование № 3414 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 сроком уплаты до 26.07.2023, включающей задолженность по транспортному налогу в размере 15 650, 80 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 22 302, 58 руб. и 6 710, 07 руб., по земельному налогу в размере 15 041, 79 руб.
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
17.03.2025 мировым судьей судебного участка № 244 Солнечногорского судебного района Московской обл. вынесен судебный приказ № 2а-544/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской обл. недоимки по налогам.
Определением мирового судьи того же судебного участка от 24.03.2025 судебный приказ от 17.03.2025 по заявлению должника отменен.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.
Согласно представленному административным ответчиком договора купли- продажи, 27.01.2017 он продал ФИО2 земельный участок с кадастровым номером 50:09:008104:5269, площадью 1000 кв.м., по адресу: Московская обл., г. Солнечногорск, ЦРБ, уч. 35.
Переход права собственности на имя ФИО2 произведен в установленном законом порядке 09.02.2017.
Вступившим в законную силу решением Солнечногорского городского суда Московской обл. от 19.03.2025 ИФНС России по г. Солнечногорску Московской обл. отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических ли в границах округов за 2020-2022 г.г. на том основании, что с 2017 года административный ответчик не является собственником земельного участка, на который налоговым органом начислен налог.
Согласно представленному ФИО1 заключению кадастрового инженера ФИО3 от 04.08.2025, проведенная геодезическая съемка и наложении ее результатов на кадастровый план территории показали, что фактические границы исследуемого участка (с кадастровым номером №) полностью совпадают с границами земельного участка с кадастровым номером №, сведения о котором содержатся в ЕГРН. Оба участка имеют одинаковый адрес, различающийся лишь формой записи, их площади идентичны и составляют 1 000 кв.м. Это подтверждает, что оба участка представляют собой один и тот же объект недвижимости, а внесенные в ЕГРН сведения о кадастровом номере № являются дублирующими и подлежат исключению.
Таким образом, административным ответчиком представлены доказательства, что с 09.02.2017 он не является собственником земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером № в отношении которого налоговым органом за 2023 год начислен налог, поэтому требование о взыскании недоимки в размере 4 147, 69 руб. удовлетворению не подлежит.
Не имеется так же оснований и для удовлетворения производного требования- взыскания суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.
Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год в заявленном размере -1 412, 15 руб., поскольку согласно налоговому уведомлению № 163829159 от 08.08.2024 размер начисленного транспортного налога составлял 1 525 руб., а в требовании № 3414 задолженность по транспортному налогу указана в размере 15 650, 80 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено доказательств начисления административному ответчику транспортного налога за 2023 год в размере 1 412, 15 руб.
С учетом того, что суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований, решение является основанием для признания указанных недоимок и пени безнадежными ко взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 4 147, 69 руб., пени в размере 1 210, 24 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 412, 15 руб. – оставить без удовлетворения.
Решение суда является основанием для признания указанных недоимок и пени безнадежными ко взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 02 октября 2025 года.
Судья Артемова Е.Н.