Мотивированное решение составлено 3 сентября 2025 года

Дело № 2а-1005/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-001402-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 25 августа 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежнева Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик являлся собственником автомобиля, квартиры, а также являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, однако своевременно обязанность по его уплате налогов не исполнил. В связи с чем, просят суд: восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать c ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штрафы в размере 4890 руб. 88 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 15 руб. 13 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 2671 руб. 13 коп., всего взыскать 7577 руб., 14 коп.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ненецкого автономного округа принят Закон «О транспортном налоге» от 25.11.2002 №375-ОЗ, которым установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 12.07.2016 по 16.05.2017 являлся собственником автомобиля Шевроле Нива 2123, а с ДД.ММ.ГГГГ является собственником Шевроле KL1J CRUZE, за владение которыми налоговым органом исчислен ответчику транспортный налог.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в период с 08.05.2014 по 28.11.2019 являлся собственником жилого помещения – квартиры по адресу: <адрес> В, <адрес>.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 28.11.2017 № 35793141, от 05.09.2018 №40975381, которые административным ответчиком не исполнены, транспортный налог и налог на имущество не уплачены, что подтверждается данными от административного истца.

ФИО2, являясь налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, представлял в налоговый орган декларации по ЕНВД за: - 3 квартал 2016 года - регистрационный №6850973 от 20.04.2017 (сумма исчисленного налога 9709 руб.), - 4 квартал 2016 года - регистрационный №6850974 от 20.04.2017 (сумма исчисленного налога 9709 руб.), - 1 квартал 2017 года - регистрационный №6850975 от 20.04.20 17 (сумма исчисленного налога 9709 руб.), - 3 квартал 2017 года - регистрационный №7589892 от 22.03.2018 (сумма исчисленного налога 9709 руб.), - 4 квартал 2017 года - регистрационный №7589904 от 22.03.2018 (сумма исчисленного налога 9709 руб.), - 1 квартал 2018 года - регистрационный №7694643 от 28.04.2018 (сумма исчисленного налога 10087 руб.).

B установленный ст.346.32 НК РФ срок уплата ЕНВД за 2017, 2018 год налогоплательщиком не произведена (произведена частично).

Кроме того, ФИО1 представлял в налоговый орган декларации по ЕНВД c нарушением срока, установленного законодательством o налогах и сборах: - за 3 квартал 2016 года - регистрационный №6850973 от 20.04.2017 года при сроке не позднее 20.10.2016 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5265 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 1456,35 рублей; - за 4 квартал 2016 года - регистрационный № 6850974 от 20.04.2017 года при сроке представления - не позднее 20.01.2017 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5266 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 728,18 рублей; - за 2 квартал 2017 года - регистрационный №7589891 от 22.03.2018 года при сроке представления - не позднее 20.07.20 17 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5267 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 500 рублей; - за 3 квартал 2017 года, регистрационный № 7589892 от 22.03.2018 года при сроке представления - не позднее 20.10.2017 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5268 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 1456,35 рублей; - за 4 квартал 2017 года, регистрационный №7589904 от 22.03.2018 года при сроке представления - не позднее 22.01.2018 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5269 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 500 рублей; - за 1 квартал 2018 года, регистрационный № 7694643 от 28.04.2018 года при сроке представления - не позднее 20.04.2018 года, за несвоевременное представление налоговой декларации решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5270 от 08.02.2019 ему начислен штраф в размере 250 рублей.

B установленный срок уплата начисленных штрафов по ЕНВД налогоплательщиком не произведена.

Административный ответчик, кроме того, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица в период c 09.06.2015 по 08.05.2018., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В 2017 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.

В 2018 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.

В 2019 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование - 6 884руб.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

В 2021 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426.00 руб.

В 2022 г. страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из срока осуществления в 2018 году деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 4 полных месяца и 8 дней в мае, налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 9419 руб. 19 коп., исходя из расчета: 26545 руб./12 мес.*4 мес.= 8848 руб. 33 коп., 26545 руб./12 мес./31 дн.*8 дн.= 570 руб. 86 коп.; а также страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в размере 2072 руб. 26 коп., исходя из расчета: 5840 руб./12 мес.*4 мес.= 1946 руб. 67 коп., 5840 руб./12 мес./31 дн.*8 дн.= 125 руб. 59 коп., итого: 1946 руб. 67 коп.+125 руб. 59 коп.= 2072 руб. 26 коп.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2018 годы указанный срок ответчиком также не исполнена.

Рассылка налоговых уведомлений на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени в сумме 2671 руб. 13 коп., в том числе: - в размере 893 руб. 50 коп. за период c 16.06.2018 по 05.10.2018, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 32819 руб. 19 коп. за 2017-2018 годы; - в размере 181 руб. 38 коп. за период 16.06.2018 по 05.10.2018, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 6662 руб. 26 коп. за 2017-2018 годы; - в размере 1596 руб. 25 коп. за период c 16.06.2018 по 05.10.2018, начисленные на недоимку по ЕНВД в размере 58632 руб. за 3 квартал 2016 года-1 квартал 2018 года.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования от 05.07.20 18 № 202792, от 05.10.2018 № 204186, от 24.12.2018 № 7632, от 24.06.2019 № 3564, от 24.06.2019, № 3563, от 24.06.2019 № 3567, от 24.06.2019 № 3566, от 24.06.2019 № 3568, от 24.06.2019, № 3565 об уплате налога, в которых сообщалось o наличии задолженности и o сумме начисленной на недоимку пени.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены не в полном объеме).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 октября 2022 года налоговый орган обращался к мировому судье Ненецкого автономного округа судебного района Ненецкого городского суда НАО на судебном участке №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1.

Определением мирового судьи Ненецкого автономного округа судебного района Ненецкого городского суда НАО на судебном участке №1 административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с обращением за пределами установленного законом срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога и пени поступило в суд в июле 2025 года.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов дела, срок для принудительного взыскания с административного ответчика штрафа по единому налогу на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, пени, указанных в вышеизложенных требованиях, налоговым органом пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление направлено в Нарьян-Марский городской НАО в июле 2025 года, то есть с пропуском установленного законом срока более чем на 2 года.

Суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, о чем ходатайствует административный истец, поскольку принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Также следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату штрафа по единому налогу на вмененный доход, налога на имущество физических лиц за 2017 г., пени, начисленным на недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ подлежит списанию, ввиду чего оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 4890,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 15,13 руб., пени в размере 2671,13 руб. у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 № о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 4890,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 15,13 руб., пени в размере 2671,13 руб. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий Е.С. Брежнева