Дело № 2а-212/2023

25RS0001-01-2022-003577-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем Лияскиной А.П.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в бюджет,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (далее – МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент рассматриваемых событий (далее – НК РФ), обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки за 2016- 2018 года налога на имущество в размере 104 рублей, прении в размере 3,35 рублей; за 2019 года транспортный налог с физических лиц в размере 12 600 руб., пени в размере 28,56 руб., всего на общую сумму 12 735,91 руб. В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО2 владел в период 2016-2019 годах на праве собственности имуществом и обязан как налогоплательщик платить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, вместе с тем, за ним числится недоимка по налогам и пени, подлежащие уплате в бюджет, согласно расшифровкеи задолженности, которую просит взыскать в судебном порядке, поскольку выставленные МИФНС требования об их уплате в установленные сроки не были исполнены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания был уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Представитель административного истца в судебном заседании ФИО1 поддержала заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в исковом заявлении и дополнительных письменных пояснениях к нему. Пояснила, что в соответствии со статьей 52 НК РФ МИФНС были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по которым обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество, не исполнены, в связи с чем, начислены пени и в адрес ФИО2 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно уплатить задолженность по налогам и пени. Сославшись на положения пункта 2 статьи 48 НК РФ, указала, что по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № (за период 2016 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (за период 2017 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № (за период 2018) взыскивается задолженность по налогу на имущество и шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения налоговым органом в судебные органы, с учетом того, что общая сумма не превысила 3 000 руб. истекает ДД.ММ.ГГГГ, тогда как требованием от ДД.ММ.ГГГГ № взыскивается задолженность по транспортному налогу за 2019 год и шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ, для обращения налоговым органом в судебные органы по требованиям истекает ДД.ММ.ГГГГ. В связи с имеющейся у ответчика задолженностью МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поскольку задолженность в бюджет не оплачена ответчиком, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском и просит удовлетворить заявленные требования на общую сумму 12 735,91 руб.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В свою очередь, статья 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Положениями НК РФ установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Срок уплаты имущественного налога установлен как не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим залоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 той же статьи установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, действующее налоговое законодательство предусматривает права налогового органа включать в уведомление три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Таким образом, сведения для расчета имущественного налога, транспортного налога предоставляются в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии с положениями статьи 85 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Из абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализируя положения статьи 363, 409, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует констатировать, что транспортный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

Из содержания положений статей 123.1, 123.5 КАС РФ следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абзаца 3 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, МИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что ФИО2 (ИНН №) на праве собственности владеет транспортным средством: легковой автомобиль, марка <данные изъяты> № года выпуска, государственный регистрационный знак № и объектом недвижимости: квартиры 27,4 кв.м, по адресу: <адрес> (№), которые являются объектами налогообложения, в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений статьи 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24 «О транспортном налоге» и статьи 401 НК РФ и Муниципального правового акта от 27.11.2014 № 151 МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа» на ФИО2 законом возложена обязанность уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом за период 2016-2019 годов сформированы и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых указывалось о необходимость уплаты транспортного налога и налога на имущество.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок налогоплательщик, указанные в уведомлениях суммы налога не уплатил, МИФНС на размер недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 45, 69, 70 НК РФ МИФНС выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых налогоплательщику установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно для уплаты задолженности за 2016, 2017, 2018 года по налогу на имущество и пени и за 2019 год по транспортному налогу и пени.

Направление указанных требований ФИО2 подтверждается информацией из реестра почтовых отправлений, представленных административным истцом в материалы дела.

Так как Федеральный закон от 22.11.2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате налога выставлены МИФНС налогоплательщику до указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 НК РФ не в редакции указанного Федерального закона.

В связи с неисполнением требований об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника ФИО2

Согласно представленной МИФНС в материалы дела расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, за ФИО2 числится задолженность на общую сумму 12 735,91 руб., из них: транспортный налог с физических лиц в размере 12 600 руб., пени в размере 28,56 руб. за 2019 год и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 104 руб. и пени в размере 3,35 руб. за периоды 2016-2018 года.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения МИФНС ДД.ММ.ГГГГ в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке.

Поскольку срок обращения в суд налоговым органом соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 12 600 руб. и пени по транспортному налогу в размере 28,56 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 года в размере 104 руб. и пени в размере 3,35 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки за 2016- 2019 года по транспортному налогу с физических лиц и пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю задолженность за 2019 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 600 руб. и пени в размере 28,56 руб.; задолженность за 2016, 2017, 2018 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 104 руб. и пени в размере 3,35 руб., всего на общую сумму 12 735,91 руб.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 509 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 04.05.2023.