№2а-4998/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-005728-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 ноября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 495 руб., за 2020 год в сумме 460 руб. Произведенная (дата) оплата в сумме 495 руб. зачтена в оплату за предыдущие периоды в связи с тем, что налогоплательщиком не был указан налоговый период, недоимка составляет в сумме 910 руб. Кроме того, являясь владельцем транспортных средств: Хонда Фит, (№), Тойота Ипсун, (№), Тойота Ист, (№) обязана была оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 2634 руб., за 2020 год в сумме 1815 руб.. Кроме того, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) обязана была уплатить земельный налог за 2019 года в сумме 914 руб., за 2020 год в сумме 1005 руб. Произведенная (дата) оплата в сумме 914 руб. зачтена в оплату за предыдущие периоды в связи с тем, что налогоплательщиком не был указан налоговый период, недоимка составляет в сумме 1914 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени в связи с имеющейся недоимкой за 2018 год за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,15 руб., по транспортному налогу в сумме 14,25 руб., по земельному налогу в сумме 12,37 руб. Налоги оплачены, пени отражены в требовании (№) от (дата); на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,49 руб., по транспортному налогу в сумме 23,88 руб., по земельному налогу в сумме 8,29 руб.; на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,61 руб., по земельному налогу в сумме 3,52 руб. В связи с частичной уплатой пени недоимка составляет: по налогу на имущество в сумме 6,1 руб., по транспортному налогу в сумме 38,13 руб., по земельному налогу в сумме 11,81 руб. Требование (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№)а-1632/2022 от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 4461 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 38,13 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 910 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,1 руб., земельный налог в сумме 1911 руб., пени по земельному налогу в сумме 11,81 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого дома, расположенного по адресу г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 450 руб., за 2019 год в сумме 495 руб., за 2020 год в сумме 460 руб. Произведенная (дата) оплата в сумме 495 руб. зачтена налоговым органом в оплату за налоговый период 2018 год в сумме 450 руб. и 45 руб. в счет оплаты недоимки за 2019 год, недоимка составляет в сумме 910 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортных средств: Хонда Фит, (№), Тойота Ипсун, (№), Тойота Ист, (№) обязана была оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1044 руб., 2019 год в сумме 2634 руб., за 2020 год в сумме 1815 руб., всего в сумме 4449 руб. При этом, как следует из ответа транспортное средство Хонда Фит, (№) находится в розыске, в связи с чем применена льгота в сумме 1032 руб. к налоговому периоду 2020 год. Сумма налога за 2019 год и 2020 год составляет 3417 руб. (2634+783).

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес) обязана была уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 906 руб., за 2019 год в сумме 914 руб., за 2020 год в сумме 1005 руб. Произведенная (дата) оплата в сумме 914 руб. зачтена налоговым органом в оплату за налоговый период 2018 год в сумме 906 руб. и 8 руб. в счет оплаты недоимки за 2019 год, недоимка составляет в сумме 1911 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата):

по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,15 руб.,

по транспортному налогу в сумме 14,25 руб.,

по земельному налогу в сумме 12,37 руб.

на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата):

по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,49 руб.,

по транспортному налогу в сумме 23,88 руб.,

по земельному налогу в сумме 8,29 руб.

на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,61 руб.,

по земельному налогу в сумме 3,52 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата), (дата), (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-1632/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма пени до настоящего времени не уплачена, в связи с частичной уплатой пени недоимка по пени, предъявленная ко взысканию налоговым органом, составляет: по налогу на имущество в сумме 6,1 руб. (пени на недоимку за 2019 и 2020 годы), по транспортному налогу в сумме 38,13 руб. (пени на недоимку за 2018 и 2019 годы), по земельному налогу в сумме 11,81 руб. (пени на недоимку за 2019 и 2020 годы)

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «(адрес)» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2018-2020 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела, поступившие (дата) денежные средства были направлены налоговым органом в счет погашения задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок ответчик не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 450 руб. (495-45), за 2020 год в сумме 460 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 2634 руб., за 2020 год в сумме 783 руб. (1815-1032) в связи с применением льготы, земельного налога за 2019 год в сумме 906 руб. (914-8), за 2020 год в сумме 1005 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 4,49 руб., на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,61 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 23,88 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 8,29 руб., на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 3,52 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты проверены и признаны правильными.

Вместе с тем, поскольку истцом предъявлены требования о взыскании транспортного налога за 2019 года по налоговому уведомлению от (дата) и 2020 год по налоговому уведомлению от (дата), при этом расчет транспортного налога в размере 4461 руб. не представлен, оснований для взыскания задолженности в предъявленном размере не имеется. Сумма задолженности по транспортному налогу составляет за 2019 год в сумме 2634 руб., за 2020 год в сумме 783 руб. с учетом примененной льготы в сумме 1032 руб.

Кроме того, не усматривается оснований для взыскания пени по транспортному налогу, начисленную на недоимку в сумме 1044 руб. за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 14,25 руб., поскольку доказательств наличия обеспечения взыскания начисленной пени, стороной истца не представлено, сведений об уплате или принудительном взыскании пенеобразующей недоимки в матераилы дела не представлено.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 14,25 руб. не усматривается.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 450 руб., за 2020 год в сумме 460 руб. (КБК 18(№)),

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 4,49 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 1,61 руб. (КБК18(№)),

транспортного налога за 2019 год в сумме 2634 руб., за 2020 год в сумме 783 руб. (КБК 18(№)),

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 23,88 руб. (КБК 18(№)),

земельного налога за 2019 год в сумме 906 руб., за 2020 год в сумме 1005 руб. (КБК 18(№)),

пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 8,29 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 3,52 руб. (КБК 18(№)),

всего в сумме 6279,79 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева