Дело № 2а-26/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,
при секретаре Ивановой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 10 января 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 29 245, 83 руб., пени в размере 33, 15 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2019 году был получен доход от налогового агента РСА, где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 225 000, 00 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составляет 29 250, 00 руб., что подтверждается справкой о доходах № 2716 от 12.02.2020 года. Должнику было направлено требование № 34875 по состоянию на 10.12.2020 г., которое не исполнено. Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в установленный срок, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 33, 15 руб. В связи с частичным погашением задолженности сумма задолженности составляет 29245,83 руб. 21.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. В связи с поступившими от должника возражениями 20.05.2022 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи. Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что ею по решению Курганского городского суда был получен доход в сумме 275 000 руб. в счет возмещения вреда здоровью, причиненного дорожно – транспортным происшествием. Однако в последующем был произведен поворот судебного решения и с нее было взыскано в пользу Российского Союза Автостраховщиков 150 000, 00 руб., указанную сумму она до настоящего времени не выплатила, исполнительный лист о взыскании с нее этой суммы выдан.
Выслушав пояснения ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 48 (в редакции, действующей до 01.01.2023) НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Судом установлено, что решением Курганского городского суда от 20.09.2019 г. с Российского Союза Автостраховщиков в пользу ФИО1 взыскано 50 000, 00 руб. в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, 200 000, 00 руб. – неустойка, 25 000, 00 руб. - штраф.
Апелляционным определением Курганского областного суда от 10.09.2020 года вышеназванное решение суда изменено в части взыскания неустойки с Российского Союза Автостраховщиков в пользу ФИО1: взыскана неустойка в размере 50 000, 00 руб.
Определением Курганского городского суда от 20.04.2021 года произведен поворот исполнения судебного решения от 20.09.2019 г. и со ФИО1 в пользу Российского Союза Автостраховщиков взыскано 150 000, 00 руб.
Российским Союзом Автостраховщиков, являющимся налоговым агентом, в УФНС России по Курганской области представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 2716 от 12.02.2020 года, согласно которой ФИО1 был получен доход в размере 225 000, 00 руб., сумма исчисленного налога составляет 29 250, 00, 00 руб., код дохода 4800.
Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 34875 по состоянию на 10.12.2020 года, срок исполнения требования – 19 января 2021 года. Эти обстоятельства подтверждены представленной истцом копией реестра отправки требования.
В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.
21.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу. В связи с поступившими от должника возражениями определением того же судьи от 20.05.2022 года судебный приказ был отменен.
В силу п. 2 ст. 48 (в редакции, действующей до 01.01.2023) НК РФ, положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 января 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 09.11.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.
Суд приходит к выводу о том, что суммы неустойки и штрафа за просрочку компенсационной выплаты, уплаченные Российским Союзом Автостраховщиков в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Между тем, решение Курганского городского суда от 20.09.2019 года, на основании которого ФИО1 получила денежные средства от Российского Союза Автостраховщиков, изменено апелляционным определением Курганского областного суда от 10.09.2020 года в части взыскания неустойки, которая снижена до 50 000, 00 руб. Кроме того, определением Курганского городского суда от 20.04.2021 г. произведен поворот исполнения судебного решения.
Учитывая, что сумма неустойки 150 000 руб., полученная ФИО1, подлежит возврату Российскому Союзу Автостраховщиков, и не утрачена возможность исполнения определения Курганского городского суда от 20.04.2021 г., о чем свидетельствует исполнительный лист, выданный Курганским городским судом 20.04.2021, представленный ответчиком суду, указанная сумма не может быть признана доходом, полученным ФИО1, с которого подлежит удержанию налог на доходы физических лиц.
Административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 (в редакции до 01.01.2023) НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33, 15 руб. начислены за каждый день просрочки со 2 декабря 2020 по 9 декабря 2020 года. Требования о взыскании пени налоговым органом заявлены одновременно в настоящем исковом заявлении.
Суд считает, что размер пени по налогу на доходы физических лиц подлежит уменьшению, так как в судебном заседании установлено, что налогооблагаемая база составляет 75 000, 00 руб. (неустойка 50 000 руб., штраф 25 000 руб.), поэтому налог с нее – 9 750 руб., пени, подлежащие взысканию со ФИО1, составляют 11, 05 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 (девять тысяч семьсот пятьдесят) руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период со 02.12.2020 по 09.12.2020 года в размере 11 (одиннадцать) руб. 05 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 отказать.
Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования Куртамышский район Курганской области в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Судья Т.В. Половникова