РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2023 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Шелапуха Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-124/2023 (2а-1088/2022) по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2021 год по сроку уплаты 16.08.2022 в сумме 10 рублей 45 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 5 рублей 78 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 4 590 рублей и пени в размере 14 рублей 32 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 3 080 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 15.10.2021 в сумме 3 080 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 2 676 рублей 77 копеек и пени в размере 55 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 16.08.2021 в сумме 5 рублей 94 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 3 рубля 29 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 12.07.2021 в сумме 39 рублей 63 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 11.08.2021 в сумме 28 рублей 59 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 13.09.2021 в сумме 15 рублей 56 копеек. В обоснование своих доводов налоговый орган указал, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, ненадлежащим образом исполняет обязанности по их уплате. Так, страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 16.08.2021 в размере 714 руб. уплачены 16.11.2021, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ административной ответчице начислены пени в сумме 10,45 руб. Страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 15.09.2021 в размере 714 руб. уплачены 16.11.2021 и налогоплательщику начислены пени в сумме 5,78 руб. ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб., в счет уплаты которых 05.05.2022 административной ответчицей внесены 3 836 руб., сумма недоимки составляет 4 590 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 14,32 руб. Поскольку ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 и 15.10.2021 в размере 3 080 руб., по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448 руб., из которых 04.05.2022 уплачено 29 771,23 руб., административной ответчице начислены пени в сумме 55,16 руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 16.08.2021 в сумме 406 руб. уплачены ФИО1 10.11.2021, в связи с чем начислены пени в размере 5,94 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 406 руб. уплачены ФИО1 10.11.2021, в связи с чем начислены пени в размере 3,29 руб. Также административная ответчица является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налог на доходы в установленный срок до 12.07.2021 в размере 1 820 руб. уплачен не был. Недоимка выплачена 10.11.2021, поэтому ФИО1 начислены пени в сумме 39,63 руб. Налог на доходы, подлежавший уплате в срок до 11.08.2021, в размере 1 820 руб. был уплачен 10.11.2021, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 28,59 руб. Налог на доходы в размере 1 820 руб. в срок до 13.09.2021 уплачен не был. Недоимка была погашена 10.11.2021, административной ответчице начислены пени в сумме 15,56 руб. Налоговым органом направлены ФИО1 требования от 22.10.2022 № 32787 и от 17.01.2022 № 242. В установленный срок требования не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Советского городского округа Калининградской области судебный приказ отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 перечисленные недоимки и пени.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административной ответчицей представлены возражения, в которых ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать ввиду отсутствия задолженностей по страховым взносам.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

По сведениям Адвокатской палаты Калининградской области, административный ответчик является адвокатом, регистрационный номер адвоката в реестре 39/552. Информации о приостановлении или прекращении адвокатской деятельности в отчетном периоде 2021 года сторонами суду не представлено. Следовательно, в спорный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Размер уплачиваемых за 2021 год адвокатами страховых взносов установлен п. 1 ст. 430 НК РФ. Так, страховые взносы на ОМС подлежат уплате в фиксированном размере 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32 448 рублей.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако таких доказательств суду не представлено.

Изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства опровергаются представленными по запросу суда карточками расчетов с бюджетом.

Так, из административного искового заявления, требования от 22.10.2021 № 32787 следует, что налоговый орган исчислил ФИО1 страховые взносы за 2021 год в порядке, установленном ст. 431 НК РФ. Однако данная норма применяется при исчислении страховых взносов налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым адвокаты не относятся.

При этом в карточках расчетов с бюджетом отражены начисления ФИО1 страховых взносов на ОМС и обязательное пенсионное страхование в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ, то есть как подлежащие уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Ввиду изложенного безусловно не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административной ответчицы пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 16.08.2022 в сумме 10 рублей 45 копеек, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 5 рублей 78 копеек.

Доводы административного искового заявления о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 4 590 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021, 15.10.2021, 10.01.2022 на общую сумму 8 836,77 рублей опровергаются представленными административной ответчицей платежными поручениями от 30.11.2021 № 328 на сумму 6 160 руб., от 23.09.2021 № 314 на сумму 9 240 руб., чеками по операциям от 04.05.2022 на суммы 32 448 руб. и 8 426 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 4 590 рублей, в размере 14 рублей 32 копеек списаны 04.05.2022, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 2 676 рублей 77 копеек, в размере 55 рублей 16 копеек уплачены ФИО1 04.05.2022.

Таким образом, требование от 17.01.2022 № 242 исполнено административной ответчицей в полном объеме, в связи с чем административные исковые требования в указанной части удовлетворению также не подлежат.

Согласно п. 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Основания и условия добровольного вступления индивидуальных предпринимателей, адвокатов в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон), а также Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2009 № 790.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона предусмотрено, что адвокаты подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона.

Лица, указанные в ч. 3 ст. 2 Федерального закона, вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем подачи заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства (ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона).

Согласно ч. 2 ст. 4.5 Федерального закона лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с ч. 3 настоящей статьи.

В силу ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в соответствии с ч. 4 настоящей статьи страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с ч. 3 настоящей статьи, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денежных средств в кредитную организацию или почтовым переводом (ч. 5 ст. 4.5 Федерального закона).

В случае, если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися (ч. 7 ст. 4.5 Федерального закона).

Административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие возложение на административную ответчицу обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год, в связи с чем административные исковые требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 16.08.2021 в сумме 5,94 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 3,29 руб. удовлетворению не подлежат.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Налог на доходы в установленный срок до 12.07.2021 в размере 1 820 руб. административной ответчицей уплачен не был. Недоимка выплачена 10.11.2021, поэтому ФИО1 начислены пени в сумме 39,63 руб. Налог на доходы, подлежавший уплате в срок до 11.08.2021, в размере 1 820 руб. был уплачен 10.11.2021, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 28,59 руб. Налог на доходы в размере 1 820 руб. в срок до 13.09.2021 уплачен не был. Недоимка была погашена 10.11.2021, административной ответчице начислены пени в сумме 15,56 руб.

Направленное налоговым органом административной ответчице требование об уплате налога и пени от 22.10.2021 № 32787 в добровольном порядке ФИО1 в срок до 08.12.2021 не исполнено.

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от 14.04.2022 отменен по возражениям административной ответчицы 13.05.2022.

Учитывая, что административным истцом соблюдены сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, требования налогового органа обоснованны.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 12.07.2021 в сумме 39 рублей 63 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 11.08.2021 в сумме 28 рублей 59 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 13.09.2021 в сумме 15 рублей 56 копеек, а всего 83,78 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Ю.В. Шелапуха