УИД 74RS0028-01-2025-002336-86

Дело № 2а-1852/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10175,17 рублей, в том числе, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9607,07 рублей, пени в сумме 568,10 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. 21 февраля 2024 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отражены: имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме расходов, направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС; и доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в размере 2325000 рублей. Сумма, подлежащая возврату из бюджета составила 23044 рублей. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 19794 рублей. По итогам камеральной проверки декларации формы 3-НДФЛ, срок уплаты суммы налога 19794 рублей установлен 16 июля 2024 года. По окончании камеральной проверки у ФИО1 на Едином налоговом счете числилось отрицательное сальдо в размере 9607,07 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 970 рублей, по налогу на имущество за 2018-2022 годы в сумме 6417 рублей, пени в сумме 2220,07 рублей. В связи с наличием на ЕНС подтвержденного налогового вычета в сумме 23044 рублей, задолженность погашена в полном объеме, положительное сальдо ЕНС составило 13436,93 рублей. Налоговым органом принято решение о возврате 3250 рублей на расчетный счет ФИО1 По состоянию на 14 марта 2024 года положительное сальдо ЕНС ФИО1 составило 10186,93 рублей. После отражения 16 июля 2024 года на ЕНС суммы НДФЛ в размере 19794 рублей, положительное сальдо в размере 10186,93 рублей зачтено в начисленную сумму НДФЛ, остаток задолженности составил 9607,07 рублей. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование НОМЕР от 21 июля 2024 года об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 9607,07 рублей и пени в сумме 30,74 рублей в срок до 08 августа 2024 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требовании срок, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки в общей сумме 10175,17 рублей. 22 ноября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 В настоящее время задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском (л.д. 6-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 70, 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 71).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в 2023 году продал ? доли в праве собственности на квартиру, находившуюся у него в собственности менее минимального срока владения, с кадастровым номером НОМЕР, расположенную по адресу: АДРЕС, период владения с 17 января 2023 года по 08 февраля 2023 года.

Кроме того, 10 марта 2023 года ФИО1 приобрел в собственность жилое помещение – квартиру, с кадастровым номером НОМЕР, площадью 27,1 кв.м, расположенную по адресу: АДРЕС.

21 февраля 2024 года административным ответчиком подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме доходов, полученных от продажи ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС в размере 2325000 рублей; в сумме расходов, направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС. В налоговой декларации отражена сумма, подлежащая возврату из бюджета, в размере 23044 рублей, и сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 19794 рублей (л.д. 63-67).

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области следует, что налоговая декларация представлена ФИО1 в установленный законом срок, в связи с чем камеральная проверка завершена без нарушения, акт камеральной налоговой проверки не формировался, решение не выносилось. По итогам камеральной проверки, сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 23044 рублей, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 19794 рублей со сроком уплаты 16 июля 2024 года. На Едином налоговом счете (далее – ЕНС) ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 9607,07 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 970 рублей, по налогу на имущество за 2018-2022 годы в сумме 6417 рублей, по пени в сумме 2220,07 рублей. В связи с наличием на ЕНС подтвержденного налогового вычета в сумме 23044 рублей, задолженность погашена в полном объеме, положительное сальдо ЕНС составило 13436,93 рублей. Налоговым органом принято решение о возврате 3250 рублей на расчетный счет ФИО1 По состоянию на 14 марта 2024 года положительное сальдо ЕНС ФИО1 составило 10186,93 рублей. После отражения 16 июля 2024 года на ЕНС суммы НДФЛ в размере 19794 рублей, положительное сальдо в размере 10186,93 рублей зачтено в начисленную сумму НДФЛ, остаток задолженности составил 9607,07 рублей (л.д. 62).

Поскольку в срок до 16 июля 2024 года административный ответчик добровольно не внес в бюджет сумму НДФЛ в размере 9607,07 рублей, налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на 21 июля 2024 года об уплате НДФЛ в сумме 9607,07 рублей, пени в сумме 30,74 рублей, со сроком исполнения до 08 августа 2024 года. Требование размещено в Личном кабинете налогоплательщика 26 июля 2024 года (л.д. 23, 24).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10175,17 рублей (л.д. 74-75).

11 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 22 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 81, 82, 83).

18 апреля 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 42).

За период с 16 июля 2024 года по 21 октября 2024 года административному ответчику начислены пени в размере 568,10 рублей на сумму отрицательного сальдо ЕНС 9607,07 рублей (л.д. 25).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления налога, пени, срок на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 10175,17 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность в сумме 10175,17 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9607,07 рублей, пени в сумме 568,10 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.