РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 18 сентября 2023 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Кондратьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-421/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указав в обоснование, что согласно сведений, представленных регистрирующими органами, ответчик является собственником признаваемого объектом налогообложения транспортного средства ВОСХОД З-М, год выпуска 1987, гос.рег.знак №. Транспортный налог на момент подачи иска составляет за 2017 год в сумме 35 руб., за 2018 год в сумме 35 руб., за 2019 год в сумме 35 руб., за 2020 год в сумме 35 руб.. Кроме того, числится задолженность по пени за несвоевременную оплату налога в сумме 2 руб.30 коп. Помимо этого, ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома, кадастровый №, по адресу: <адрес>. Земельный налог с физических лиц на момент подачи иска составляет за 2017г. в сумме 667 руб., за 2018г. в сумме 484,00 руб., за 2019 год в сумме 484 руб., за 2020 год в сумме 484,00 руб., также числится задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога 34,50 руб. Налог на имущество физических лиц на момент подачи иска составляет за 2017 г. в сумме 1035 руб., кроме того, числится задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 15,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.01.2019г. До настоящего времени административный ответчик оплату не произвел. Таким образом, в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов инспекцией в адрес административного ответчика в установленный срок направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный соответствующими требованиями срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2578/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 3163 рубля 19 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 35 руб., за 2018 год в сумме 35 руб., за 2019 год в сумме 35 руб., за 2020 год в сумме 35 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 2 руб.30 коп.. Земельный налог за 2017 г. в сумме 484 руб., за 2018 г. в сумме 484 руб., за 2019 г. в сумме 484 руб., за 2020 г. в сумме 484 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 34 руб. 50 коп.. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1035 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 15 руб. 39 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (часть 5 статьи 15 КАС РФ).

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53 ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат на праве собственности мотоцикл ВОСХОД З-М, государственный регистрационный знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 7,8 га, расположенный по адресу: <адрес>, на удалении 350 метров юго-восточнее от д. Александро-Невская станица (период владения с ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией в адрес налогоплательщика почтовыми направлениями направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год об уплате транспортного налога в сумме 35руб., земельного налога в сумме 667,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1035,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год об уплате транспортного налога в сумме 35 руб., земельного налога в сумме 484,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1076,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год об уплате транспортного налога в сумме 35 руб., земельного налога в сумме 484,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год об уплате транспортного налога в сумме 35руб., земельного налога в сумме 484,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками №, №, №, скрин-шотом Акта об уничтожении документов за 2018 года (к уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы не уплатил. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, таких доказательств суду не предоставлено административным ответчиком.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налога на имущество не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени на сумму неуплаченного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок административный ответчик оплату налогов, пени не произвел, иного суду не предоставлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 70Куйтунского района Иркутской области был вынесен судебный приказ №а-2578/2022, о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2578/2022 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 3163 руб. 19 коп., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 35 руб., в сумме 35 руб., за 2019 год в сумме 35 руб., за 2020 год в сумме 35 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 2 руб. 30 коп.. Земельный налог за 2017 г. в сумме 484 руб., за 2018 г. в сумме 484 руб., за 2019 г. в сумме 484 руб., за 2020 г. в сумме 484 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 34 руб. 50 коп.. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1035 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 15 руб. 39 руб.

Судом проверен приведенный в налоговых уведомлениях расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и признан правильным.

Проверяя соблюдение сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб. (менее 3000 руб. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря 2020 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее выявления.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление № 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления № 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая в рассматриваемых правоотношениях подлежит применению в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря 2020 года.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку при выставлении требования об уплате налога № 4178 по состоянию на 31.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно (15.09.2022) и также с соблюдением установленных процессуальных сроков подан в суд настоящий административный иск (20.06.2023) после отмены судебного приказа № 2а-2578/2022 (25.04.2023).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст.333. 36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 3163,19 рублей, в том числе:

Транспортный налог за 2017 год в сумме 35 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 35 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 35 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 35 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 2,30 руб.

Земельный налог за 2017 г. в сумме 484 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 484 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 484 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 484 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 34,50 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1035 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 15 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Куйтунский районный суд Иркутской области.

Судья В.П. Степаненко