Решение по делу № 2А-2699/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

27.05.2025.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при секретаре судебного заседания Мумджян Э.Р.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 294273,81 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7238,00 рублей; по налогу на профессиональный доход в размере 120,00 рублей; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 87645,32 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11947,63 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 7965,13 рублей; восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 НК РФ представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2020 г. не позднее 30 апреля 2021 года.

По сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из ЕГРН, ФИО1 оформлен в собственность объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, <адрес>, кадастровый №. Дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Данный объект недвижимости получен ФИО1 в дар от лица, не являющегося близким родственником, в связи с сем уплате подлежит НДФЛ 13% от стоимости объекта, то есть в размере 318604,00 руб. В связи с частичной оплатой налога, сумма неуплаченного НДФЛ за 2020 год составляет 294273,81 руб.

Налоговая декларация за 2020 год ФИО1 не представлена в налоговый орган, налог не исчислен и не уплачен полностью.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, налоговый орган самостоятельно на основании имеющихся у него документов и сведений о полученных доходах, исчисляет сумму налога.

По результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии с решением №3063 от 17.04.2023 ФИО1 назначен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 95581,00 рублей, который был уменьшен налоговой в 8 раз – до 11947,63 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 63721,00 руб. и была уменьшена налоговым органом до 7965,13 руб.

Кроме того, ФИО1 с 10.06.2021 по 11.07.2024 состояла на налоговом учете в качестве плательщика на профессиональный доход (НПД). Она самостоятельно отразила в мобильном приложении "Мой налог" суммы дохода, которые были получены от профессиональной деятельности за июль 2022 года. Сумма налога к уплате составила 120,00 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком имущественного налога за объекты недвижимости: квартира. и иные строения по адресу: г. Сочи, <адрес>.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2022 г. ФИО1 был начислен имущественный налог в размере 7238,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2023г.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый счет (далее – ЕНС).

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет.

B соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налогов в срок, в размере 87645,32 рублей.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности, Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате №25965 от 23.07.2023 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 408575,00 рублей по сроку уплаты 11.09.2023. Однако ФИО1 задолженность не была оплачена.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №250 Центрального внутригородского района г. Сочи в сумме задолженности по налогам и пени.

17.01.2024 мировым судьей судебного участка №250 Центрального внутригородского района г. Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-131/250-24 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от 06.05.2024 указанный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившим заявлением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа взыскатель вправе заявить свои требования в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Центральный районный суд г.Сочи 27.02.2025 г.

Ввиду изложенного, Инспекцией был пропущен срок подачи административного иска. Причиной пропуска послужило позднее получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа. В связи с чем Инспекция просит восстановить пропущенный процессуальный срока на подачу административного иска к ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась.

Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий (ч.2 ст.96 КАС РФ).

В силу ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из материалов дела, судом своевременно административному ответчику направлялось извещение электронного заказного письма о времени и месте рассмотрения дела. В место вручения ФИО1 извещение поступило 15.05.2025 (80401908453176), однако по вине административного ответчика не было своевременно получено.

При указанных обстоятельствах риск неполучения извещения лежит на административном ответчике, а суд был вправе рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив позицию административного истца, материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога за объекты недвижимости: квартира. и иные строения по адресу: г. Сочи, <адрес>.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п.1 ст.403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 № 150 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи" установлены ставки налога на имущество.

За 2022 г. ФИО1 был начислен имущественный налог в размере 7238,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2023г.

В соответствии со ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. установлен не позднее 30.04.2021г.

Однако налогоплательщиком декларация не была подана ни в пределах установленного законом срока, ни после его окончания.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.Статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В ходе камеральной налоговой проверкой налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, тяжелое материальное положение, отсутствие умысла на совершение правонарушения, а также совершение правонарушения впервые.

Указанные обстоятельства, налоговый орган посчитал основанием для снижения суммы налоговых санкций, предусмотренных ст.ст. 119, 122 НК РФ.

Также ФИО1 с 10.06.2021 по 11.07.2024 состояла на налоговом учете в качестве плательщика на профессиональный доход (НПД).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-Ф3 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-Ф3).

В соответствии с ч 1 ст. 2 Федерального закона № 422-Ф3 применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных эксперимент и указанных в части 1 статьи Федерального закона N 422-Ф3.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона N 422-Ф3 налогоплательщиками НПД признаются физические лица, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

ФИО1 самостоятельно отразила в мобильном приложении "Мой налог" суммы дохода, которые были получены от профессиональной деятельности за июль 2022 года. Сумма налога к уплате составила 120,00 рублей.

Статьей 11 Закона № 422-Ф3 предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Однако НПД за вышеуказанный период оплачен не был.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налогов в срок, в размере 87645,32 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №250 Центрального внутригородского района г. Сочи в сумме задолженности по налогам и пени.

После отмены судебного приказа взыскатель вправе заявить свои требования в порядке искового производства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В свою очередь, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец заявляет требование о восстановлении пропущенного установленного федеральным законом процессуального срока по причине позднего получения об отмене судебного приказа.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, инспекцией явно взыскание в принудительном порядке с административного неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, направлялись налоговые уведомления и требования об оплате, подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск.

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-O и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

27.02.2025 г. Инспекция направила административный иск в порядке искового производства в Центральный районный суд города Сочи с пропуском установленного федеральным законом процессуального срока.

Суд считает возможным удовлетворить ходатайство Инспекции о восстановлении пропущенного установленного федеральным законом процессуального срока, так как у административного истца имеется уважительная причина, препятствующая обращению в суд с данными требованиями в указанный срок.

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с учетом заявленной суммы требований в общем размере 409189,89 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета сумма государственной пошлины в размере 12730,00 рублей.

Руководствуясь статьями 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 294273,81 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7238,00 рублей; по налогу на профессиональный доход в размере 120,00 рублей; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 87645,32 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11947,63 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 7965,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 12730,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 10.06.2025.

Председательствующий