Решение по делу № 2А-115/2023 от 20.06.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени.

УИД 45RS0016-01-2023-000202-57

Дело № 2а-115/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

641780, Курганская область, Половинский район, 20 июня 2023 г.

<...>. телефон: <***>, тел./факс: <***>,

e-mail:polovinsky.krg@sudrf.ru,polovinskiisud@mail.ru

адрес сайта: http: www.polovinsky.krg.sudrf.ru

Половинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Садыковой Э.М.,

при секретаре судебного заседания Курочкиной А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в Половинский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 02.02.2005 по 18.02.2021, соответственно, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 1 квартал и 9 месяцев 2020 года, соответственно в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования: № 7431 от 22.06.2021 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе: налог на ОПС в сумме 748 руб., пени за период с 01.06.2021 по 21.06.2021 в размере 2 руб. 70 коп.; налог на ОСС в сумме 96 руб. и пени за период с 01.06.2021 по 21.06.2021 в сумме 0 руб. 36 коп.; налог на ОМС в сумме 177 руб. и пени за период с 01.06.2021 по 21.06.2021 в сумме 0 руб. 65 коп., срок уплаты по требованию – до 23.11.2021; № 18494 от 11.10.2021 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе: налог на ОПС в сумме 2244 руб., пени за период с 01.08.2021 по 10.10.2021 в размере 19 руб. 92 коп.; налог на ОСС в сумме 288 руб. и пени за период с 01.08.2021 по 10.10.2021 в сумме 2 руб. 55 коп.; налог на ОМС в сумме 531 руб. и пени за период с 01.08.2021 по 10.10.2021 в сумме 4 руб. 70 коп., срок уплаты по требованию – до 17.11.2021; № 34692 от 15.12.2021 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе: налог на ОПС в сумме 991 руб., пени за период с 01.11.2021 по 14.12.2021 в размере 8 руб. 65 коп.; налог на ОСС в сумме 130 руб. 10 коп. и пени за период с 01.11.2021 по 14.12.2021 в сумме 1 руб. 15 коп.; налог на ОМС в сумме 242 руб. 90 коп. и пени за период с 01.11.2021 по 14.12.2021 в сумме 2 руб. 11 коп., срок уплаты по требованию – до 28.01.2022; № 125 от 12.01.2022 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе: налог на ОПС в сумме 243 руб. 60 коп., пени за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в размере 0 руб. 69 коп.; налог на ОСС в сумме 32 руб. 77 коп. и пени за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в сумме 0 руб. 09 коп.; налог на ОМС в сумме 60 руб. 63 коп. и пени за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в сумме 0 руб. 17 коп., срок уплаты по требованию – до 28.02.2022. Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> а также является собственником земельных участков, <Данные изъяты> Поскольку ФИО1 обязанности по уплате налогов в бюджет в сроки, установленные законом, не выполнила, в ее адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 34692 от 15.12.2021 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3060 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9 руб. 94 коп.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 2904 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9 руб. 44 коп.; по налогу на имущество за 2020 год в сумме 34 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 руб. 11 коп., срок уплаты по требованию – до 28.01.2022. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-741/2022 от 28.04.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22.11.2022. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 11846 руб. 23 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3060 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9 руб. 94 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2904 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9 руб. 44 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 34 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 руб. 11 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 1011 руб. 53 коп., пени в сумме 7 руб. 63 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 4226 руб. 60 коп., пени в сумме 31 руб. 96 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год в сумме 546 руб. 87 коп., пени в сумме 4 руб. 15 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласилась в части. Пояснила, что допускает, что имеется задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, но задолженность по страховым взносам она оплачивала, в каких суммах и когда именно, не помнит, подтверждающих документов не имеется. Кроме того, обращается внимание, что административным истцом заявлены аналогичные требования по административному иску в рамках рассмотрения дела № 2а-116/2023.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, явка которого не признана обязательной.

Заслушав лицо, участвующее в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <Данные изъяты>, а, следовательно – плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, со 2 февраля 2005 г. по 18 февраля 2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» (принят Постановлением Курганской областной Думы от 26.11.2002 № 1783).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество – жилой дом.

В силу ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из пунктов 5, 6 этой же статьи следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 данного Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям требований статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: в том числе, индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

По условиям положений статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

На основании пункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Размеры тарифов страховых взносов установлены пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в адрес ФИО1 в связи с наличием у последней в собственности вышеуказанного транспортного средства, земельных участков и жилого дома направлено налоговое уведомление № 5144045 от 01.09.2021 об уплате начисленного за 2020 год транспортного налога в размере 3060 руб., земельного налога в общей сумме 2904 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 34 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Материалами дела также подтверждается, что налоговым органом в адрес ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов и страховых взносов направлены требования № 7431 по состоянию на 22.06.2021, сроком уплаты до 23.11.2021 на общую сумму 1024 руб. 71 коп.; № 18494 по состоянию на 11.10.2021, сроком уплаты до 17.11.2021 на общую сумму 3090 руб. 17 коп.; № 34692 по состоянию на 15.12.2021, сроком уплаты до 28.01.2022 на общую сумму 7393 руб. 40 коп.; № 125 по состоянию на 12.01.2022, сроком уплаты до 28.02.2022 на общую сумму 24179 руб. 70 коп.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно, указанные налоги рассчитаны административным истцом пропорционально периоду владения имуществом, транспортным средством также с учетом мощности его двигателя, земельного – с учетом доли в праве общей собственности. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают, судом проверены, являются верными.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Исходя из положений п. 1 – п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 4 и п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов и страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ за их неуплату начислены соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность, превысившая 3 000 руб. (3090 руб. 17 коп.) образовалась по требованию со сроком уплаты 17 ноября 2021 г., налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в течение шести месяцев с указанной даты, то есть не позднее 17 мая 2022 г.

28 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в общей сумме 35687 руб. 98 коп., который был отменен определением того же мирового судьи от 22 ноября 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями. При этом, на момент возбуждения исполнительного производства по указанному судебному приказу остаток задолженности составил 11846 руб. 23 коп. в связи с частичным погашением ФИО1 взысканной задолженности, что следует из постановления о возбуждении исполнительного производства, а также из объяснений самого административного ответчика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 мая 2023 г. (исходя из протокола проверки электронной подписи), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, УФНС России по Курганской области обратилось в районный суд с административным иском.

Таким образом, установленные частями 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд соблюдены.

Из представленных материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество, а также страховых взносов, подлежащих уплате, надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ФИО1 начислены пени и направлены соответствующие указанные выше требования, которые административным ответчиком не исполнены. Задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, имеются основания для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в общей сумме 11846 руб. 23 коп. Доводы административного ответчика, касающиеся погашения задолженности по страховым взносам, какими-либо доказательствами не подтверждены. Ссылка ФИО1 на то, что требования по данному административному иску аналогичны иску в рамках рассмотрения дела № 2а-116/2023, являются несостоятельными, поскольку административные иски имеют разный предмет по транспортному и земельному налогу, так как заявлены за иной налоговый период; по страховым взносам, кроме того, разное основание: заявлены фиксированные взносы индивидуального предпринимателя за себя и взносы за работников, о чем также свидетельствуют различные КБК, указанные в требованиях об уплате страховых взносов, т.е. довод о двойном налогообложении судом проверен, но, исходя из смысла положений статей 419 и 420 НК РФ, не подтвержден.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в связи с чем, с учетом ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 473 руб. 85 коп. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <Данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <Данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 846 руб. 23 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3060 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9 руб. 94 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2904 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 9 руб. 44 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 34 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 руб. 11 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 1011 руб. 53 коп., пени в сумме 7 руб. 63 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 4226 руб. 60 коп., пени в сумме 31 руб. 96 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год в сумме 546 руб. 87 коп., пени в сумме 4 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 473 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023.

Судья Э.М. Садыкова