Решение по делу № 2А-36/2025 от 02.06.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-36/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 16 мая 2025 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Исправникове Э.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 31 286,27 руб., а именно недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 3 045 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общей сумме 4 173 руб.;

- земельному налогу за 2022 год в общей сумме 1 995 руб.;

- пени в общей сумме 22 073,27 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области от 23.05.2024 отменен судебный приказ от 15.04.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам (дело № 2а-609/2024).

Налоговый орган, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 3 045 руб.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 111 руб. и за 2022 год в сумме 3 062 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 1 995 руб.

Расчет указанных имущественных налогов приведен в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 57726547, направленном налогоплательщику заказной почтой.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 22 073,27 руб.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2 870,20 руб. Данная сумма взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 по делу № 2а-374/2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. Данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженность налогоплательщика за счет имущества от 24.02.2021 № 129;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 484,81 руб. Данная сумма взыскана решением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 29.05.2023 по делу № 2а-10/2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 16 900 руб. Данная сумма взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 по делу № 2а-374/2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб. Данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 24.02.2021 № 129;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 17 270,71 руб. Данная сумма взыскана решением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 29.05.2023 по делу № 2а-10/2023;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1111 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 062 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 995 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 045 руб.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25.01.2024 № 9502 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной почтой.

По данным основаниям административный истец просит взыскать налоговую задолженность с административного ответчика, которая с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 286,27 руб.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принял. До рассмотрения дела по существу представил письменные возражения от 01.10.2024 и дополнения к ним от 15.05.2025, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать полностью. Привел доводы, которые сводятся к следующему.

Им обжаловано в Московском районном суде г. Твери решение МИФНС № 12 по Тверской области от 23.02.2021 № 106, на основании которого вынесено постановление от 24.02.2021 № 129 о взыскании за счет иного имущества, а также судебным приставом-исполнителем Торжокского РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство от 26.02.2021 № 10624/21/69032-ИП в отношении ФИО1 по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 40 937,69 руб. Кроме того, Управление ФНС по Тверской области по поданным требованиям уже выносило решение, по которому возможно уже возбуждено исполнительное производство, тем самым возможно повторное взыскание данных налогов и пени.

19.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 87527/24/69032-ИП, предмет исполнения - взыскание задолженности за счет имущества в размере 22 330,88 руб. Следовательно исполнительное производство возбуждено уже по другому решению налогового органа, который просит взыскать задолженность за счет имущества ФИО1 Однако решение налогового органа от 25.01.2024 № 9502 вынесено о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Имущественные налоги оплачивались в полном размере согласно уведомлениям и приложенным к ним квитанциям, которые направлялись налоговым органом заказными письмами. Транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц он оплачивал 30.11.2023, то есть в установленный срок. Применение Единого налогового счета считает некорректным, так как произведенный платеж имеет индивидуальный штрих код, является назначенным платежом именно об оплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физического лица ФИО1, при оплате в банке изменить сумму платежа нельзя. Также не понятно за какой объект недвижимости налоговый орган требует оплаты за период 2020 года.

С исчисленными налоговым органом пени отчасти нельзя согласится, так как налоговый орган хочет взыскать пени повторно, где имеются судебные акты за периоды 2017, 2018 годов. Оплату платежей, где имеются решения от 2023 года, произвести не представилось возможным по техническим причинам банка.

Требование от 09.07.2023 № 22647 не получал, получал письмо, где находилось только налоговое уведомление от 24.07.2023 № 57726547. В требовании нет расшифровки и наименований, периодов, за которые начислена задолженность и пени.

Ссылаясь на ст. 48, 70, 113 НК РФ полагает, что административным истцом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об оплате налога, сбора, пеней, штрафа, а также срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням н штрафам за счет имущества налогоплательщика. Также считает, что с административным исковым заявлением в Торжокский межрайонный суд налоговый орган обратился по истечению шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, пропустив установленный срок.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки определены решением городского Собрания депутатов города Торжка от 30.09.2005 № 223 «О земельном налоге».

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки определены решением Торжокской городской Думы от 25.11.2014 № 274 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Материалами дела (карточкой учета транспортных средств) подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства Форд Фокус, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации – с 23.01.2021), 2007 года выпуска, мощностью 145 л.с.

Также выпиской из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 в юридически значимый период является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., расположенного по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

- жилого дома с кадастровым номером 69ДД.ММ.ГГГГ площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., расположенного по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., расположенного по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., расположенного по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом ФИО1 является плательщиком имущественных налогов - транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом по указанным видам налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2022 год в сумме 3 045 руб., а также и на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог за 2022 год в сумме 1 995 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 111 руб. и за 2022 год в сумме 3 062 руб., а всего на общую сумму 9 213 руб.

Расчет указанных имущественных налогов приведен в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 57726547 (срок уплаты – 01.12.2023).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В этом случае налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки налогового уведомления от 24.07.2023 № 57726547 налогоплательщику подтвержден почтовым реестром. Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривается.

Из представленной административным ответчиком копии чек-ордера ПАО Сбербанк следует, что 30.11.2023 им произведена оплата в размере 9 213 рублей по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 57726547. Назначение платежа в платежном документе (чек-ордере) - «Единый налоговый платеж», что соответствует назначению платежа, указанному в налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, поступившая от ФИО1 денежная сумма в размере 9 213 рублей распределена налоговым органом следующим образом: 1 661,38 руб. – в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 7 551,62 руб. – в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022).

На момент распределения поступивших от ФИО1 денежных средств в качестве единого налогового платежа в размере 9213 рублей наиболее ранней недоимкой являлась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 года. Данная недоимка взыскана со ФИО1 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 по делу 2а-374/2022 (33а-521/2023), а именно: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 16 900 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2 780,20 руб.

Таким образом, вопреки позиции административного ответчика, налоговым органом поступившие денежные средства отнесены в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ на ранее возникшую недоимку по страховым взносам, а не на оплату имущественных налогов, рассчитанных согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 № 57726547. Соответственно обязанность по уплате налога транспортного налога за 2022 год в размере 3 045 руб., налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общей сумме 4 173 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1 995 руб. не может считается исполненной административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию с административного ответчика пени в общей сумме 22 073,27 руб.

Проверяя обоснованность начисления пени суд учитывает следующие обстоятельства.

ФИО1 с 11.04.2017 по 12.07.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 по делу 2а-374/2022 (33а-521/2023) частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки на общую сумму 19 748,45 руб., в том числе:

- недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 16 900 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2 780,20 руб.;

- пени за период с 11.01.2018 по 01.05.2018 в размере 68,25 руб., начисленных за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 16 900 руб.

Также апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 отказано во взыскании со ФИО1:

- пеней за период со 02.05.2018 по 01.09.2018 в размере 502,36 руб., пеней за период с 01.09.2018 по 30.09.2018 в размере 124,50 руб., пеней за период со 01.10.2018 по 31.10.2018 в размере 130,98 руб., пеней за период со 02.11.2018 по 01.12.2018 в размере 126,75 руб., пеней за период со 11.01.2018 по 01.05.2018 в размере 0,29 руб., начисленных за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 16 900 руб.;

- пеней за период со 11.01.2018 по 01.09.2018 в размере 105,24 руб., пеней за период с 02.09.2018 по 01.10.2018 в размере 24,42 руб., пеней за период со 01.10.2018 по 31.10.2018 в размере 25,69 руб., пеней за период со 02.11.2018 по 01.12.2018 в размере 24,86 коп., начисленных за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 3 315 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- пеней за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 41,14 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб.;

- пеней за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 9,05 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб.;

- пеней за период с 10.01.2020 по15.01.2020 в размере 30,33 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 26 354 руб.;

- пеней за период с 10.01.2020 по 15.01.2020 в размере 7,11 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб.

Также решением Торжокского межрайонного суда от 29.05.2023 по административному делу № 2а-10/2023, с изменениями внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 02.08.2023, разрешен вопрос о взыскании со ФИО1:

- недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 17 270,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 52,39 руб. за период с 28.07.2021 по 10.08.2021;

- недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 4484,81 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 13,60 руб. за период с 28.07.2021 по 10.08.2021;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1114,32 руб. за период с 01.01.2021 по 10.08.2021;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 289,37 руб. за период с 01.01.2021 по 10.08.2021;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 1003,18 руб. за период с 16.01.2020 по 13.07.2020;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 235,26 руб. за период с 16.01.2020 по 13.07.2020;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 56,76 руб. за период с 20.12.2018 по 01.01.2019;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 11,13 руб. за период с 20.12.2018 по 01.01.2019.

Кроме того, ранее налоговыми органами в порядке ст. 46, 47 НК РФ приняты меры по взысканию со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год на общую сумму 40 937,69 руб. (в том числе: недоимка по ОПС – 32 448 руб., недоимка по ОМС – 8 426 руб., пени – 63,69 руб.), а именно решением МИФНС № 8 по Тверской области от 12.02.2021 № 140 данная задолженность взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, решением МИФНС № 12 по Тверской области от 23.02.2021 № 106 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет за счет имущества налогоплательщика.

На основании решения от 23.02.2021 № 106 налоговым органом в службу судебных приставов направлен исполнительный документ для принудительного исполнения - постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов процентов за счет имущества налогоплательщика от 24.02.2021 № 129 (возбуждено исполнительное производство от 26.02.2021 № 10624/21/69032-ИП).

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 об оспаривании данных решений и постановления налоговых органов отказано (решение Торжокского межрайонного суда от 12.12.2022 по делу № 2а-846/2022, решение Пролетарского районного суда г. Твери от 21.08.2023 по административному делу № 2а-34/2023, решение Московского районного суда г. Твери от 28.10.2024 по административному делу № 2а-1712/2024).

Учитывая приведенные обстоятельства, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 по делу 2а-374/2022 (33а-521/2023) отказано налоговому органу в части взыскания со ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, то административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на данную недоимку, удовлетворению не подлежат.

Административным истцом на основании запроса суда представлен уточненный расчет пени на общую сумму 17 188,64 без учета сумм налогов (страховых взносов), в отношении которых судом по административному делу № 2а-374/2022 отказано во взыскании (ответ от 28.10.2024).

Исходя из представленного расчета и письменных пояснений налогового органа от 28.10.2024 пени в указанной сумме начислены:

- за период с 02.12.2018 по 09.12.2018 в размере 6,72 руб., за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 264,07 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3 315 руб.;

- за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 800,33 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- за период с 28.07.2021 по 31.12.2022 в размере 439,59 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 484,81 руб.;

- за период с 02.12.2018 по 17.12.2018 в размере 68,54 руб., за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1 605,21 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 16 900 руб.;

- за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 3 082 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

- за период с 28.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1 692,82 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 17 270,71 руб.;

- за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 9 229,36 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком совокупной задолженности по налогам. Совокупная обязанность при этом включает в себя задолженность по страховым взносам за 2017, 2020, 2021 и задолженность по имущественным налогам, предъявленным ко взысканию по настоящему делу.

Уточненный расчет судом проверен. Исходя из ранее принятых судебных решений о взыскании со ФИО1 сумм пени, обнаружены следующие ошибки:

- налоговым органом указано на расчет пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год с 26.07.2021 по 12.09.2021 за 33 дня, тогда как ранее судом уже разрешался вопрос о взыскании сумм пени с 21.12.2018 по 10.08.2021. Соответственно подлежит уточнению период расчета пени - с 11.08.2021 по 12.09.2021, при этом количество дней просрочки не изменится - 33 дня;

- налоговым органом произведен на расчет пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год с 28.07.2021 по 12.09.2021 за 47 дней, тогда как ранее судом уже разрешался вопрос о взыскании сумм пени с 28.07.2021 по 10.08.2021. Соответственно подлежит уточнению период расчета пени - с 11.08.2021 по 12.09.2021, то есть за 33 дня, в связи с чем рассчитанные налоговым органом суммы подлежат уменьшению соответственно с 45,67 руб. до 32,01 руб. (-13,66 руб.) и со 175,87 руб. до 123,49 руб. (-52,38 руб.).

В остальном представленный расчёт пени произведен правильно, с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ, сомнений не вызывает. Контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, обоснованная сумма пени составит 17 122,60 руб., а именно:

- за период с 02.12.2018 по 09.12.2018 в размере 6,72 руб., за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 264,07 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3 315 руб.;

- за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 800,33 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 425,93 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 484,81 руб.;

- за период с 02.12.2018 по 17.12.2018 в размере 68,54 руб., за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 1 605,21 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 16 900 руб.;

- за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 3 082 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

- за период с 11.08.2021 по 31.12.2022 в размере 1 640,44 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 17 270,71 руб.;

- за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 9 229,36 руб. в связи с неуплатой налогоплательщиком совокупной задолженности по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 22647 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что вопреки доводам административного ответчика подтверждается списком почтовой корреспонденции № 1133450. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

При этом постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

При изложенных выше обстоятельствах сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 335,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в общей сумме 3 045 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общей сумме 4 173 руб., земельный налог за 2022 год в общей сумме 1 995 руб., пени в общей сумме 17 122,60 руб.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное ранее в его адрес требование 09.07.2023 № 22647, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 23.05.2024 отменен судебный приказ от 15.04.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам (дело № 2а-609/2024).

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 26.07.2024, то есть, вопреки доводам административного ответчика, в установленный законом срок.

Как следует из положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

При изложенных выше обстоятельствах, принимая во внимание порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определенный положениями ст. 48 НК РФ, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 990 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку на общую сумму 26 335 рублей 60 коп., а именно недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 3 045 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общей сумме 4 173 руб.;

- земельному налогу за 2022 годы в общей сумме 1 995 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 270,79 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 800,33 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 425,93 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 673,75 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3082 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 640,44 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 9 229,36 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных Управлением Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 требований отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход городского округа города Торжок в размере 990 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 02.06.2025.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-36/2025, УИД 69RS0032-01-2024-001948-80 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу