РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-717/2025 (71RS0015-01-2025-000555-82) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивировав исковые требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также транспортного налога.

По учетным данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: NISSAN X TRAIL 2.0 SE, VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права 06.08.2008.

Административному ответчику на основании ст. 357 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге" был начислен транспортный налог за 2018 в сумме 3581,00 руб., который в срок, установленный в налоговом уведомлении от 04.07.2019 №, уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в размере 49.63 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020.

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09.04.2004 г. по 13.05.2019 г.

Также ИП ФИО1 решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.10.2019 №, 6066 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2017 г. (в размере 1 000 руб.), 2016 г. (в размере 1 000 руб.), соответственно.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2016-2017 гг. были представлены налогоплательщиком лично 26.04.2019 г.

Срок представления установлен не позднее 02.05.2017 г. (2016 г.), 03.05.2018 г. (2017 г.).

ФИО1, направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.12.2019 № на сумму 1000.00 руб., от 11.12.2019 № на сумму 1000.00 руб., от 07.02.2020 № на сумму 3630.63 руб.

В установленный срок налоги ответчиком не уплачены.

Задолженность, указанная в требованиях взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № от 15.07.2020, который был направлен для исполнения в ОСП Пролетарского района г. Тулы

07.05.2020 ОСП Пролетарского района г. Тулы возбуждено исполнительное производство №-ИП.

За период с 03.12.2024 по 11.12.2024 от ОСП Пролетарского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 234.77 руб. п/п № - в погашение транспортного налога за 2018 год, в сумме 93.91 руб. п/п № - в погашение транспортного налога за 2018 год.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ № от 15.07.2020 определением мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы от 26.09.2024 года был отменен.

Таким образом в связи с частичным взысканием сумма задолженности к составила: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3252.32 руб., пени в размере 49.63 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000.00 руб. 2016 год, штраф в размере 1000.00 руб. за 2017 год.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3252.32 руб. за 2018 год, пени в размере 49.63 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000.00 руб. 2016 год, штраф в размере 1000.00 руб. за 2017 год.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представили письменные пояснения, указав, что просят рассмотреть дело в отсутствие представителя управления. Кроме того, в связи с погашением недоимки по транспортному налогу за 2018 год Управление просило производство по делу в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам прекратить в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 252,32 руб.

Последствия отказа от иска, предусмотренные ст.195 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, административному истцу понятны.

Отметили, что по состоянию на 22.04.2025 сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным в размере 73 168,21 руб., в том числе транспортный налог - 10 983,92 руб., пеня - 60 184,29 руб., штраф по НДФЛ- 2 000,00 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, представила платежные документы от 16.04.2025 года согласно которым сумма задолженности оплачена платежами в размере 5000 рублей и 3000 рублей.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что в 2018 году административный ответчик являлся собственником автомобиля государственный регистрационный знак: № марка/модель: NISSAN X TRAIL 2.0 SE, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 06.08.2008.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 4,5 Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге" в редакции, действующей в соответствующий налоговый период, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 год, исходя из мощности двигателя (налоговая база) и налоговой ставки.

С учетом указанных правовых норм административному ответчику административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2018 год в сумме 3581 руб. по автомобилю NISSAN X TRAIL 2.0 SE, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 06.08.2008. Подробный расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении от 04.07.2019 №.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, срок уплаты которого установлен до 02.12.2019, налогоплательщику ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 49.63 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, на что указано в требовании № от 07.02.2020.

Неисполнение обязанностей по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный законодательством срок, повлекло выставление административному ответчику требования № от 07.02.2020об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3581 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 49,63руб. Срок исполнения настоящего требования был установлен до 07.04.2020.

Кроме того ФИО1 как лицо зарегистрированное в период с 09.04.2004г. по 13.05.2019 г. в качестве индивидуального предпринимателя решениями от 02.10.2019 №, 6066 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2017 г. (в размере 1 000 руб.), 2016 г. (в размере 1 000 руб.), соответственно.

В соответствии с п. 1, 5 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2016-2017 гг. представлены налогоплательщиком лично 26.04.2019 г.

Срок представления установлен не позднее 02.05.2017 г. (2016 г.), 03.05.2018 г. (2017 г.).

ФИО1, направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № по месту её регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 11.12.2019 № на сумму 1000.00 руб., от 11.12.2019 № на сумму 1000.00 руб.,

В связи с неуплатой налогов и пени административный истец обратился в судебный участок судебного участка № Пролетарского судебного района города Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы от 26.09.2024 судебный приказ № от 15.07.2020 был отменен.

За период нахождения судебного приказа № на исполнении с 03.12.2024 по 11.12.2024 от ОСП Пролетарского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 234,77 руб. п/п № - в погашение транспортного налога за 2018 год, в сумме 93,91 руб. п/п № - в погашение транспортного налога за 2018 год.

В связи с частичным взысканием сумма задолженности заявленная ко взысканию составила: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. -3252,32 руб., пени в размере 49,63 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации - штраф в размере 1000,00 руб. 2016 год, штраф в размере 1000,00 руб. за 2017 год.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком исполнена не была.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени последовало 09.07.2020, судебный приказ отменен 26.09.2024 г., а в суд с административным исковым заявлением истец обратился 09.03.2025 г., следовательно срок для обращения с заявленными требования административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в ходе рассмотрения настоящего административного дела, административный ответчик ФИО1 представила суду квитанции об оплате задолженности по налогам от 16.04.2025 года на общую сумму 8000 рублей, что подтверждается и пояснениями ответчика о поступлении денежных средств.

Административный истец отказался от заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 года. Производство в этой части прекращено.

Таким образом, административным ответчиком в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела требования исполнены.

Определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3 НК РФ, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено.

Доводы административного истца о наличии оснований для удовлетворения требований в связи с необходимостью отнесения произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания административного иска. Административным ответчиком предприняты все действия, необходимые для погашения задолженности, являющейся предметом спора.

Указанное выше толкование и применение норм права согласуется с действующей с 1 октября 2023 года редакцией подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, в соответствии с которым денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Суд полагает, что положения пункта 8 статьи 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска или исполнения судебного акта в рамках исполнительного производства вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.04.2024 года N 88а-12562/2024, определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2024 года №88а-13203/2024 и др.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в размере 49 рублей 63 копейки, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации - штрафа в размере 1000 рублей за 2016 год, штрафа в размере 1000 рублей за 2017 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач