Решение по делу № 2А-355/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

№ 2а-355/2023

УИД 18RS0004-01-2022-005109-17

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023.

10 апреля 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 364,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 409,85 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 24 287,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 206,67 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-

- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-,

- автомобиль Опель Антара, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-

- автомобиль Hyundai Santa Fe2.4АТ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за -Дата---Дата- года.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Протокольным определением от -Дата- к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по УР.

Определением суда от -Дата- производство по делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за -Дата- год в размере 11 752,00 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от исковых требований в указанной части и принятия отказа от части требований судом.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил заявление о признании требований в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Заявление о признании исковых требований приобщено к материалам дела.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Как установлено положениями части 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5).

В соответствии со ст. 157 КАС РФ, заявление о признании административного иска административным ответчиком занесено в протокол судебного заседания, заявление, изложенное в письменной форме, приобщено к административному делу.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог:

- за объект недвижимости по адресу: ..., кадастровый №:

- за -Дата- год в размере 208,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. Налог ответчиком уплачен несвоевременно -Дата-.

- за -Дата- год в размере 228,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. Налог ответчиком уплачен несвоевременно -Дата-.

- за -Дата- год в размере 84,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. Налог ответчиком уплачен несвоевременно -Дата-.

- за объект недвижимости по адресу: ..., кадастровый №:

- за -Дата- год в размере 1 240,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. В установленные сроки ответчик налог не уплатил, задолженность взыскана решением Индустриального районного суда ... -Дата- по делу 2а-2910/2021.

- за -Дата- год в размере 1240,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. В установленные сроки ответчик налог не уплатил, задолженность взыскана решением Индустриального районного суда ... -Дата- по делу 2а-2910/2021.

- за -Дата- года в размере 1 364,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. В установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен транспортный налог:

за объект Опель Антара, государственный регистрационный знак №:

- за -Дата- г. в размере 17 026,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до №

- за -Дата- г. в размере 17 025,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до №

- за -Дата- г. в размере 15 6068,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-.

за объект Hyundai Santa Fe2.4АТ, государственный регистрационный знак №:

- за -Дата- г. в размере 8 700,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до №

- за -Дата- г. в размере 8 700,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до №

- за -Дата- г. в размере 8700,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-.

Транспортный налог за -Дата- год в размере 21 438,00 руб. взыскан решением Индустриального суда ... от -Дата- по делу №, за № год в размере 25 725 руб. несвоевременно уплачен -Дата-, за -Дата- год в размере 24 287 руб. частично уплачен в размере 11 752 руб.

В установленный законом срок, транспортный налог за -Дата- год в полном объеме ответчиком не уплачен.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № от -Дата- со сроком оплаты до -Дата-.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Журнал обмена с ЛК», согласно которому требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика -Дата-.

Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплат налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1, 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ч.2).

Как следует из приложенных к иску доказательств, сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей после выставления требования №, со сроком исполнения до -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, административный орган в установленный законом срок (-Дата-) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, просил взыскать с налогоплательщика ФИО1 28 267,69 руб.

-Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд ... после отмены судебного приказа -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.40 НК РФ, при признании ответчиком иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

На основании изложенного, поскольку ответчик признал исковые требования, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 198,18 руб. в доход муниципального образования «...».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за -Дата- год в размере 1 364 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 409,85 руб.;

- транспортному налогу за -Дата- год в размере 12 535 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 2 206,67 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 198,18 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова